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基层审计机关经济责任审计发现的常见问题、产生原因及审计建议 摘要：随着社会经济的发展,领导干部的经济责任审计要求全覆盖,基层审计机关在审计的过程中,发现了诸多常见的问题,分析这些问题产生的原因,最后提出切实可行的建议,更一步规范基层领导干部的行为,杜绝廉政风险的发生。 关键词：经济责任审计；问题；原因及建议 经济责任审计，是审计机关通过对党政领导干部或国有企业及国有控股企业领导人员任期内地区、部门、单位财政财务收支以及相关经济活动的审计，用以监督、评价和鉴证党政领导干部或企业领导人员经济责任履行情况的行为。经济责任审计重点关注领导干部是否有效履行职责，是否正确行使权力，从而全方位加强对领导干部经济权力运行的制约和监督，遏制领导干部乱用权力，促进其依法行政和廉洁自律。 通过对最近几年所进行的领导干部经济责任审计，在充分总结和调研的基础上，发现经济责任审计常见问题，研究其成因及对策，推进经济责任审计发展有重要的意义。 一、经济责任审计中的常见问题 经过系统梳理近几年来出具的经济责任审计报告，发现经济责任审计中存在一些共性的问题，总结如下； （一）执行国家有关政策法规不够严格。主要表现为：部分单位未严格执行行业管理法规及相关规定；工程建设管理不规范不严格；未严格执行公务卡政策规定；普遍存在未进行定点采购的问题。 （二）重大经济决策管理不够规范。主要表现为：部分单位决策制度不健全不完善，相关决策制度执行不到位。 （三）财务管理规范性不够强。主要表现为：一是预算约束力不强，部分单位滞留、截留预算收入，无预算、超预算列支；二是支出控制不严，部分单位未按规定用途使用财政专项资金，个别单位自定政策发放信息奖等奖励；三是会计信息失真，部分单位收支决算编报不真实、不完整，固定资产账实不符；四是债权债务长期不清理，该清收的未及时清收，该支付的未及时支付；五是非税收入上缴不及时或者直接坐收坐支。 （四）内部监督管理不够到位。主要表现为：部分单位经费报销审核把关不严，支出票据不合规、附件不完整；会计出纳岗位部分，财务人员业务水平低下；财务岗位人员部分为临聘人员，财务风险较大；内部管理不到位，业务和财务部门之间的信息对接不及时、不完整；对下属单位的管理和监督检查不够。 （五）资产管理不规范。具体表现为：固定资产管理不严格，存在低值易耗品与固定资产区别不清晰，固定资产未入账低值易耗品入账、未及时向使用单位调拨，报废手续不完整等。 （六）会计基础不规范。表现为会计科目使用不正确，账表不符、总账明细账不相符、原始单据不合规不齐全，财务资料不完整等。 二、审计发现问题的原因分析 （一）领导干部对财务管理重视不够。审计发现，在新的财经法规出台后，大多数单位未及时在党委（党组）会或行政办公会等进行学习，研究相关的落实措施和办法。而且在实际工作中，部分领导干部将更多精力用于抓业务，对财务管理工作重视不够，有的单位甚至让一些不具备财务管理和核算能力的人员担当会计职责。 （二）财务人员未严格履职尽责。审计发现，部分财务人员对会计法、会计准则等会计基础知识学习不够，对新出台的财经法规学习把握不够，工作中未认真履行会计监督和核算职责，造成单位财务管理水平不高，存在风险防控的薄弱环节。 （三）内部约束机制不健全。审计发现，部分单位内控制度不健全不完善，一些事项的管理无章可循。有的单位虽然制度健全，但未严格执行，内控制度没有发挥应有作用。 三、审计建议对策 (一)加强财经法纪学习，提高依法履职能力。一是主动学习。领导干部要树立法治理念，坚持党委（党组）会、行政办公会会前学法制度，带头学法、尊法、守法、用法，提高依法决策、依法管理、依法办事能力和水平，主动作为，有效作为。二是重视财务管理。领导干部要像抓业务一样抓好财务管理工作，提高依法理财的水平和能力，及时发现并解决财务管理中存在的问题。三是充实财务力量。一些财务管理比较薄弱的单位要对财务岗位人员进行调整，把懂财务管理和会计业务的人员调整充实到财务部门，继续加强财务人员的业务培训，督促财务人员积极主动的学习和掌握财务和财经法纪法规，提高财务管理能力和会计核算水平。 （二）完善重大决策制度，构建内部控制体系。一是健全制度。各单位要进一步建立和健全决策制度，建立重大决策合法合规性审查制度，严格问责追责，逐步健全依法、科学、民主、公开的决策机制。二是完善制度。要分析现行内控制度的健全有效性，找准薄弱环节加以完善。三是加强制度执行。单位内部要按照不相容职责相分离的原则，财务人员要认真履职尽责，形成各财务岗位之间、业务与财务之间、单位领导和经办人员与财务之间的相互制约、相互监督机制，强化风险控制。 （三）严格预算约束，加强资金管理。一是严格预算刚性约束。各单位要把预算管理工作纳入单位重要议事日程，提高预算编制的准确率，严格做到无预算、超预算不支出。二是加强资金管理。严格按照资金规定的用途管理和使用资金，提高资金使用效率。加强预算收入管理，依法依规足额征收并及时上交国库。三是严格执行资金结算政策。认真执行公务卡结算政策，提高公务卡使用率，实现对资金的有效监管。加强单位往来款项和固定资产管理，确保会计信息真实、准确、完整。 （四）推进工程项目管理，提高精细化管理水平。一是严格执行程序规定。各项目业主单位要严格执行基本建设程序，完善政府投资项目审批、验收手续。严格执行招投标、比选方面的法律法规及投资项目预算评审、决算审计制度。二是加强全程跟踪管理。严格控制投资概算，实行全过程造价管理，在施工过程中工程量及投资额的变更要经过严格的审批程序，避免工程变更的随意性，控制建设投资。 （五）强化外部监督管理，落实责任追究。构建纪委、财政、审计联动监督机制，各司其职，发挥职能作用，依法查处违法违规行为，严肃财经纪律，落实责任追究。财政部门要加强预算管理，强化资金使用监管，增强预算约束力；审计部门要加强审计监督，对审计发现的问题，及时处理并督促整改落实。对重大违法违规问题线索，及时移送纪检监察部门，追究相关人员的责任。 总体来说，基层领导干部经济责任审计发现的问题具有同类型、基础性的问题，主要原因是领导对财务以及经济制度以及政策的不熟悉、执行不到位，在今后的工作中，不断加强学习和完善，强化监督，促进基层领导干部更好的履职。 参考文献 [1]李树廷,经济责任问题的探讨 中国审计 2002年 [2]于保和,经济责任审计研究 长春 东北财经大学 2003年 [3]梁冠球,王妍敏,改进经济责任审计的思考 中国内部审计 2009年 本文来源：https://www.dywdw.cn/7ea7e6c425284b73f242336c1eb91a37f0113216.html
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2023-05-15
