【#第一文档网# 导语】以下是®第一文档网的小编为您整理的《加强应收帐款的管理》，欢迎阅读！
谈应收账款的管理 应收账款是企业在正常的生产经营活动中，由于销售商品、提供劳务，而向购货单位或接受劳务单位收取的款项。当前，在由于市场竞争日益激烈，企业为了自我生存和发展，千方百计地开展促销活动，扩大自己产品的销售规模和市场份额。其中，赊销作为企业促销产品的重要手段之一，已越来越被很多企业采用，对企业的产品销售工作起到一定的促进作用。但是，赊销也使企业的应收账款金额庞大，坏帐损失也日益增多，给企业造成较大经济损失。 一、应收账款管理不善的主要弊端 （一）降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而此时销售已告成立。这种没有货款回收的入账销售收入，势必导致没有现金流入的销售利润产生、销售税金交纳及年内所得税的上交，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资金垫付利润开支。企业因上述追求表面效益而产生的流动资金垫付未实现的利税开支，占用了大量的流动资金，久而久之必然影响企业资金的周转，甚至可能导致资金枯竭，企业无法正常运转。 （二）夸大了企业经营成果。由于现行会计制度实行的记账基础是权责发生制，当期赊销全部记入当期收入，即只要发票一旦开发出，无论是否收到货款，销售收入成立。企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业的经营成果，有时还可能导致虚盈实亏，增加了经营风险。 （三）加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。 （四）增大了应收账款的管理成本。企业对应收账款管理都有一系列的措施，庞大的应收账款必然增加管理的人力和物力，同时出增加了管理过程中的出错概率。 二、加强应收账款管理的主要措施 （一）销售阶段：主要是做好赊销客户的资信调查，确定赊销总体规模，加强对赊销工作的控制。 1、 做好赊销客户的资信调查，利用国际惯用的有5C评估法，正确评价客户的资信程度。国际惯用的有5C评估法，主要指客户的：A：品德（Character），即顾客履行偿债义务情况，可以其以往交易情况来综合判断。B：偿债能力（Capaity），可根据其财务状况和经营实绩来判断。C：资本（Capital），即客户的资金实力和净资产总额和留存收益额等，可从其财务会计信息中获取。D：抵押或担保（Collateral），有的客户为获取商业信用提供财产担保，有的则无担保。E：经济状况（Condition），即指客户的总体状况以及社会经济形势的发展对客户偿债能力的影响等。5C评估法可用来判断企事业信用政策的风险，决定是否给客户赊销或确定可赊销的最大额度。企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，客户资料可通过以下方法获得：老客户的近期回款情况；向客户的其他供货单位了解 到的客户信用情况；向客户的开户银行了解到的相关情况，包括客户的银行借款余额、还款情况等；向当地工商管理部门了解到的相关情况，包括企业主体及分支机构的名称、地址、企业负责人、注册资金、注册日期以及客户的工商年检情况；向当地税务部门了解到的客户依法纳税情况及税务年检情况；向客户索取近期财务报告。通过这些资料，对拟赊销客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等有深入细致的了解，以便进一步评价客户的信用等级，制定合理的信用政策。按赊销客户的还款能力和信用等级，确定赊销金额的大小和期限长短。 2、 建立赊销审批制度。所有我赊销业务，均需经过有审批资格的审批人审批后，方可进行。企业应根据自身特点，建立赊销审批制度，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各审批人均需在自己的审批权限内办理审批，超过限额的，应报请上一级领导同意后方可批准。同时，应落实责任制，各层次审批人对自己审批的业务负责，并与其经济利益挂钩，要求其对自己审批的每笔业务进行事后监督，直到收回货款为止。 3、 建立销售回款一条龙责任制。为防止销售人员为了片面追求销售业绩而盲销，企业应在内部明确规定追讨应收账款是销售员的责任。同时，制定严格的资金回收考核制度，将实际到款数作为销售人员的业绩考核指标，每一个销售人员必须对每项销售业务从签订合同到回收货款全过程负责。这样就可使销售人员明确责任及风险，加强货款回收。 （二）会计核算和监控阶段 1、企业财务部门应建立应收账款明细账，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据。 2、加强应收账款的事后管理 （1） 企业财会部门应会同有关部门定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方供销、财务经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发出对账单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款。企业供销部门及有关经办人员应积极配合财务部门做好此项工作。 （2） 对逾期未结清欠款的赊销客户企业应组织力量督促销售人员加紧催收，特别是对一些信誉较差，欠款时间较长，金额较大的赊销客户，需有专人负责，兑现落实经办赊销人员的奖惩。对近期暂不能还款的赊销客户，应要求对方制定还款计划并提供担保，使其能逐步归还欠款。对那些既不能制定还款计划又不提供担保的，或发现其缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径给予解决。 （3） 制定切实有效的催款措施。及时催收应收账款是销售人员的责任，企业财务部门应协同销售人员做好此项工作。对于即将到期的应收账款，财会部门应提醒有关责任人催收；对于逾期还没有收回的应收账款，财会部门应会同销售人员制定催收款措施并积极推行，直到款项全部收回，对于拖欠时间较长的客户还应专项报告给上级领导。制定的催款措施一般有：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。在应收账款快要到期时，首先发书面信函通知客户，及时提醒客户付款日期将到，请准备好资金以按时付款。如果客户逾期没有付款，通常有关责任人要及时打电话询问原因，并做好电话内容的书面记录。如果还收不回，可采用挂号或者专递催收函的措施。如果以上措施仍没有效果，可派营销人员去上门催收，但此时应注意与客户建立良好的人际关系，熟悉不同客户的具体资金审批规则和管理制度，以求尽快在从多债权人之前收回欠款。如果客户拖欠货款时间很长，多次上门催讨仍然不见效果，企业就可以考虑采取债权重组的方法解决问题，包括债务人按市价低于债务额的非货币性资产予以抵偿；同意制定分期偿债计划；修改债务条件，延期付款，甚至减少债务本金，激励其还款。以上方法都行不通时，就只有通过法律途径来解决，在采取法律行动前要考虑成本效益原则，遇到以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户的债款额不大，起诉后收回账款可能性不大。 3、实行坏账准备制度，严格遵循坏账核销程序。无论企业采取怎样的信用政策，只要存在商业信用行为，坏账损失的发生就是不可避免的。一般说来，确定坏账损失发生的标准主要有：因债务人破产或死亡，以其破旧立新财产或遗产清偿后，仍不能收回的应收账款；债务人逾期仍未履行偿债义务，并确有证明表明无法收回。企业只要符合任何一个条件，均要作为坏账损失处理。在会计核算中，要遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度。按账龄分析法或销售百分比法计提坏账准备，一旦发生坏账，应及时核销。但坏账的核销必须遵循一定的程序 （1） 财务部门填写坏账核销申请报告表。在报告中要写明此项账款的产生日期、数额、对其催收的次数和经过，以及确实无法收回的原因、认定坏账的依据等。若因债务人破产应附有关部门的破产证明。 （2） 财务部门负责人审核坏账报告表，对造成损失的责任人，应提出追究处理意见。 （3） 企业主管领导对坏账的核销、责任人的处理意见进行审批。坏账的处理需报税务部门审批的，应及时办理报批手续。 （4） 财务部门得到坏账核销的批准后方可进行账务处理。不经批准，财务部门不得擅自处理坏账。 （5） 已核销的坏账，财务部门应在备查簿予以登记，要做到账销案存，如有可能仍应继续主张债权。 总之，应收账款的存在，对企业来说是一反双刃剑。它具有扩大销售，减少库存，提高企业市场竞争能力的功效，同时又具有降低资金使用效率，夸大企业经营成果，加速现金流出等弊端。因此如何保持企业适度的应收账款规模，积极探索应收账款的最佳管理方法，是企业的一项重要任务。 参看：应收账款回中的诉讼时效收＜财会月刊＞2003年第6期 本文来源：https://www.dywdw.cn/a05a7670650e52ea5518988c.html
下载此文档
搜索文档
阅读：
文档下载
2022-04-30
