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《会计控制论》读书报告 内部控制可以理解为内部管理控制，包括人力资源控制，财务控制，生产控制，营销控制，会计控制以及审计控制。 第一章内部控制总论 1概述2原理、原则与要求3制度的分类与内容 所谓内部控制是指企业为了实现经营目标，保证生产经营活动高效率地进行，保护财产物资的安全完整，确保财务会计信息的准确可靠而对企业内部各种经纪业务活动采取的一系列相互制约和协调的方法措施与程序的总称。 第二章会计控制概论 1概述2必要性3目标4制度的分类与内容5会计业务处理流程控制 会计控制狭义的概念是指企业为了保证财务会计信息的准确可靠而采取的一系列相互制约与协调的方法、措施与程序的总称。 第三章货币资金控制 1概述2现金控制3银行存款控制4其他货币资金控制 所谓货币资金控制是指企业为保证货币资金信息的准确可靠而采取的一些列相互制约与协调的方法、措施与程序的总称。 第四章往来款项控制 1应收账款控制2应付账款控制3应付工资控制 第五章存货控制 1概述2材料采购控制3材料存储控制4材料领用控制5产成品控制 所谓存货控制是指为保证存货信息的准确可靠而采取的一系列相互制约与协调的方法、措施与程序的总称 第六章费用与成本控制 1生产费用控制2产品成品控制 第七章投资控制 1概述2短期投资概述3长期投资概述 第八章固定资产控制 1概述2固定资产购置控制3固定资产使用控制4固定资产退出控制5固定资产折旧控制 第九章收入控制 1概述2现金结算控制3托收承付结算控制 第十章利润控制 1营业利润控制2营业外收支控制3利润分配控制 第十一章会计基础工作控制 1概述2会计机构与岗位控制3会计内部管理控制4会计人员控制 第十二章电算会计控制 1概述2电算会计控制制度设计3电算会计一般控制4电算会计应用控制 所谓电算会计控制是以计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务以计算机代替人工记账、算账、报账以及替代不分由人脑完成的对会计信息的分析和判断过程。 高校财务内部控制存在的主要问题 目前,高校对加强财务内部控制认识不足,内控制度和程序不完善。从财务内部控制方面来看,主要问题有以下两个方面: (一)经济责任制内控管理水平不高 一是高校财务管理存在漏洞,内控制度不完善。虽然教育部和财政部明确规定高等学校必须建立健全校(院)长经济责任制,对加强财务管理提出相应的要求。但目前大部分高校的校领导和财务部门对如何贯彻落实未作专题研究和部署。由于经费来源以财政拨款为主,很多高校长期以来重计划而轻执行和考核,对我国教育资源的优化设置和充分利用带来了不利影响。二是总会计师的地位与作用未被重视。虽然大部分高校已经建立了校(院)长负责制的财经工作领导体制,但大部分高校还未建立总会计师制度。随着高校改革的不断深化,学校面临着办学形式多元化、资金筹集多渠道化、财务内部控制要求越来越严密的局面。因此,“由主管财务工作的校(院)长代行总会计师职权”的模式已越来越难以适应学校财经工作领导的要求,高校迫切需要设置总会计师协助领导学校财务工作。三是高校财务内部控制制度不完善且内控制度存在薄弱环节。 (二)高校预算管理和审计水平亟需提高 目前,大部分高校预算存在三方面的问题:一,财政布置的部门预算与学校内部综合预算在编 制时间和编制范围均不一致。二,预算的执行上没有建立相应的跟踪、分析和评价制度。对各部门的各项预算经费难以作出准确、具体的分析评价,对资金的使用效益也难以正确、完整的评价,目前,基本上只进行基本的、总括的分析评价。三,预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。高校经济责任审面:一方面“先离后审,审任脱节”,这种事后审计,使审计工作陷于被动,未经审计,照样可以当官,对查出的问题也不好处理,审计结论难以落实,审计容易走过场,起不到威慑作用;另一方面经济责任划分困难,特别是任期经济责任难以界定,因此难以作出准确的审计评价。 二、高校财务内部控制范围和关键点 (一)财务内部控制环境 财务内部控制环境中的关键控制点主要有:一,高校办学的观念、管理方式。主要包括学校管理者对办学目标、办学规模、管理体制的制定、对加强管理的重视程度、会计人员素质的态度和有效监管措施; 二,组织结构。组织结构是学校计划、协调和控制教育事业活动的整体框架,包括确认相关的管理职能和报告关系,为每个组织单位内部划分责任权限并制定办法,确保政令畅通和信息到达合适的管理层;三,授权和分配责任。学校办学过程中,担任各项业务的人员或部门要适当划分各自的责任,以利于内部牵制。 其基本原则是:任何经济业务均可以划分为五个步骤,即授权、主办、批准、执行和记录。每一步骤应由一个相对独立的人员或部门来完成,任何职员或部门都不能在未经其他职员或部门核准、复核或记录的情况下进行一项业务。四,内部审计。其职能在于稽查、复核、评价财务内部控制制度和学校内各个组织机构执行指定职责的效率,并提供有关的建议;其主要作用在于提供较高层次的财务内部控制;其目的不在于验证财务报表,而在于协助学校行政达成最有效的内部管理;其对象不限于监督、检查会计控制,也包括监督、检查其他管理控制。 (二)会计系统设计 有效的会计系统包括以下内容:审核和登记一切合法的经济业务;对各项经济业务进行适当分类、归集;计量经济业务的价值,使其货币价值能在财务报表中记录;确定经济业务发生的时间,以确保它记录在适当的会计期间;在财务报表中恰当地表述经济业务及有关的揭示内容。从会计业务流程看,通过建立会计责任制,明确涉及会计凭证、会计账簿和财务报告各岗位的职责和权限,实现会计系统的完整性和有效性,保证会计记录的真实、及时和正确,确保会计信息 本文来源：https://www.dywdw.cn/b2a0d2521411cc7931b765ce05087632311274b0.html
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2023-02-22
