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龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 财务审核报销中的问题及解决措施 作者：熊传利 来源：《财经界·学术版》2010年第03期 [摘 要]审核报销工作是会计核算工作的首要、重要环节,对会计核算过程、会计资料质量都起到至关重要的作用。但工作中常出现与发生的事项不吻合现象,给国家造成直接经济损失,危害极大,必须采取相应措施予以解决。 [关键词]审核报销 常见问题 解决措施 审核报销是会计核算工作的首要、重要环节,是保证会计资料真实、完整的重要手段。会计集中核算工作正在逐步执行和完善,各核算单位大大增加了对原始票据的审核工作,审核工作的好与坏对会计核算过程、会计资料质量都起到至关重要的作用。但在实际工作中,经常出现报销手续不完备,经费业务支出项目与发生的事项不相吻合等现象,给和国家造成直接经济损失,危害极大。原因有主观上的也有客观上的,哪么如何才能制止、纠正不真实、不合法的经费支出呢? 一、审核报销工作中遇见的常见问题 (一)原始凭证使用失真 1、原始凭证虚假。原始凭证填写的经济业务项目与实际发生的项目内容不相符。如有的单位不允许报销的个人用品、家用电器等日用品,而购买后发票却开的是打印纸等“办公用品”,堂而皇之地通过不真实的凭据达到合法报销的目的。 2、原始凭证违规。一是存在使用过期作废的发票及收款收据等现象;二是一些经营性的收款单位或私营个体不愿开据正式带有税务章的发票,而是开据非经营性往来结算票据,从而达到偷税漏税的目的;三是发票付款单位与本单位名称不相符,用其他单位或私人购物的发票来报账。 3、原始凭证缺陷。是指用不符合规定的发票或收据报账,在发票或收据格式内,不是按凭证各项要素逐项填写,而是少写或漏写日期、付款单位、购物名称、数量、单价等重要项目;还有的金额只填写大写数字不填小写数字或大小写数字不一致,更有甚者把金额、日期、付款单位涂改的现象;另外还经常出现漏盖发票专用章、无收款人签章等情况。这些不完整原始凭证被用于会计资料,影响了会计信息的准确性。 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn (二)原始凭证整理凌乱 财务人员在记账处理后,对票据整理应按相同的经济业务分类归集、粘贴。可我们在实际工作中,经常有财务人员把各种票据混合粘贴的现象,随心所欲、长短不一,或过于集中粘贴某一类票据,这样既不利于分类汇总,也不利于原始凭证的装订。合理的分类粘贴票据是会计核算规范化、原始凭证标准化的保证,也是做好会计档案保管工作的基础。 (三)账务处理手续不完整 经费的开支、审批等应逐级进行,大项经费支出业务和建设项目投资,实行集体决策和报上级审批制度,以保证凭证上经济业务的可靠性,发扬经济民主,杜绝侵占公家利益的行为。但有些经济业务未按规定的手续处理,则给某些业务经办人员舞弊提供了机会,使业务本身的合法性与真实性无法判断。 (四)单位内控制度不落实 内控制度也就是内部牵制,是指单位内部不相容职务、不相容职责、不相容权限,由不同层次、不同部门、不同人员分工完成的相互制约、相互监督、有序运转的工作制度,从而达到有效降低舞弊作假的目的。不坚持这项制度就不利于制止会计违法行为,不利于维护财经纪律。一是在内部机构设置和人员分工中,不能做到职责明确、分工合作、相互监督;二是财务人员对每项开支不能做到事实监督,经济委员会不能每月对单位经费使用情况进行审核检查,单位主管领导不能每季度对单位财务管理情况进行检查;三是落实内部审计控制制度不到位,不严格业务程序,记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限不清;四是对会计资料、会计信息的真实性、合法性、完整性只进行事后监督,事前、事中却很少去做,给财务会计人员徇私舞弊、贪污腐化创造了机会。 二、审核报销工作中应采取的对策 (一)提高财务人员职业判断能力 就是提高会计工作的质量,保证会计信息、会计资料的真实、完整,要通过提高会计人员的综合素质来实现。首先,会计人员要有较高的业务素质,既要掌握会计专业的基础理论知识和基本技能,又要通过对会计核算分析单位的经济状况来参与建设管理的决策提供参考。其次,会计人员要有较高的职业道德素质,还应达到“敬业爱岗、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务”等会计职业道德规范的要求。以“不做假账”为道德准绳,以《会计法》为行为准则,做到自律、自重、自爱、自勉,依法行政,依法理财。 (二)逐步强化会计监督管理工作 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 首先,会计监督是会计工作的基本职能之一,应提高单位党委对会计监督的认识。会计监督的目的是保证的各项经济活动和财务收支在国家法律、法规、制度允许的范围内进行。 (三)做好财经制度的宣传工作 加大执法力度,真正树立“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”的法规意识。凡是编造、篡改会计数据、弄虚作假,损害集体利益的行为必须依法严惩,追究责任人的法律责任,真正做到法律面前人人平等。 (四)建立动态的内部控制制度 面对复杂多变的社会环境和经济环境,各单位势必要结合实际调整自己的经费管理策略和方法,及时修订和改进已不适用的规章制度和控制措施,建立新的会计控制制度,以确保内部会计控制的有效性和实用性。 (五)建立事前和事中监督制度 坚持党委当家、后勤人员理财的原则,认真执行单位主管领导审批制度,所有支出原始凭证报销前先由财务人员根据有关规定要求,审核原始凭证的真实性、合法性,符合报销管理制度后,方可送单位主管审批。健全岗位责任制,严格业务程序,明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限。即通过内部控制制度,监督检查会计工作中存在的问题和对会计资料、会计信息的真实性、合法性、完整性进行事前、事中、事后监督,以发现问题,进一步查处、改进和提高会计信息质量。 本文来源：https://www.dywdw.cn/c64df539f021dd36a32d7375a417866fb84ac0be.html
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2023-08-12
