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突发事件下的企业财务管理(一) 从SARS到禽流感，以及特大火灾、洪灾、泥石流、矿难等突发事件频繁发生。对非牵连者来说，似乎也习惯了，仿佛没有突发的感觉，而对受影响的企业来说，有时是致命的，产品销售不出去，存货显得过多，大量资金停滞在生产、销售领域，资金周转速度缓慢，材料供应链被切断，大量应收账款收不回来，经销商、消费者纷纷要求退货，等等。当然也有另外一番景象，企业的产品在突发事件的影响下，变成稀缺资源，市场需求突增，销售十分火爆，应收账款大幅度减少，大量现金流入企业，加班加点也没法满足需求，例如在非典期间生产消毒液、体温计、口罩等企业生产能力几倍、几十倍扩大。而非典过后，有一部分企业因市场需求大幅减少，前期投入资金过多，又要面临着财务危机。 既然突发事件发生了，且企业财务确实预计要受到其影响，那么企业应怎样进行财务管理呢？是否应该建立一套突发事件应急的财务管理系统？又如何去构建这样一个应急系统？怎样才能将突发事件造成的损失降到较低水平，值得深入研究和探讨。 一、突发事件的分类 1，企业内部原因引起的突发事件 此类突发事件是由企业系统内部原因造成的，如企业产品质量问题、管理层严重决策失误、员工罢工、生产事故等原因引起的突发事件，从而给企业财务工作带来了压力，引发财务危机，出现的财务问题也较普遍。 2，企业外部原因引起的突发事件 这部分突发事件是因企业外部原因造成的。如“口蹄疫”、SARS、自然灾害、战争、市场突变、国家政策法规的调整、经济形势的起落、外汇的变化、技术的变革、产业竞争格局的巨变、政治文化的变化、合作伙伴的突变等原因引起的突发事件给企业财务带来危机。 面对突如其来的财务危机，有些企业往往不知所措、无从下手，不能及时主动进行资产管理、资金运作，只会逆来顺受地坚持，最终可能导致资不抵债，财务问题十分严重，走向破产。下面这两个例子大家很熟悉： 案例1：2003年春，突如其来的SARS把大家折腾得疲惫不堪，也把一些企业“折腾”破产了，但也“造就”一批企业，如生产消毒液、体温计、口罩等产品的企业，抓住关键时期，扩大生产，“一夜暴富”。成都地奥生产的两种胸腺免疫制剂可提高机体的防病抗病能力，缩短感染性疾病的治疗周期，成为抗非典的良药，而国内只有地奥等少数企业能生产此药剂。各方面对药品的需求猛增，每天接到数百个购药电话，而来自四面八方的客户带着现金前来购药。成都市防治非典小组协调办公室甚至动用协调令调集6万只胸腺肽，而当时地奥加班加点也无法满足市场需求。于是4月中旬地奥决定扩产，把生产能力提高到原来的10倍以上，为此举资千余万元。 案例2：2001年9月3日，央视《新闻30分》报道了“年年出炉新月饼，周而复始陈馅料”的节目，将南京冠生园生产的陈馅月饼进行曝光。各地冠以“冠生园”的企业深受牵连，销售量锐减。当日下午，南京卫生监督所到冠生园进行采样，采集了10多种月饼进行化验。该厂的成品库，馅料库全部被卫生监督部门查封，各种月饼2.6万个及馅料500多桶被查封。当地商店从9月4日清晨开始，紧急将冠生园的各类月饼产品撤下柜台。央视曝光后，冠生园食品厂向所有经销商发了一份申诉材料，声声含冤。但出于对消费者负责，各商家决定暂停销售。许多商家向消费者承诺：已经售出的冠生园月饼无条件退货。购进冠生园月饼的商家也纷纷向厂家要求退货。2002年2月4日，南京冠生园以经营不善，管理混乱，资不抵债向南京市中级人民法院提出破产申请。这是一个因产品质量问题而引起的“致命”突发事件。从公司财务角度来看，用陈馅做月饼引起客户退货，成品库、馅料库被查封，资金无法回笼，最终资不抵债宣告破产。2004年1月14日，破产资产首次进行拍卖。 上面这两个例子，分别是由外因、内因引起的突发事件。由于突发事件的影响结果不同，面临的财务问题也大相径庭。面对突发事件。加强财务管理应当注意的原则是：财务工作更应当统一领导、统一指挥、集中力量；财务信息批露要及时透明；要未雨绸缪，建立应急财务预警体系；强化全体员工的财务危机意识；建立突发事件管理计划。 二、突发事件下的财务预算管理 （1）针对突发事件的影响，利用从销售人员、采购人员搜集得来的信息，全面修改销售预算。 （2）根据销售预算，编制特殊期的生产预算，并对搜集来的信息进行全面及时的分析。 （3）根据生产预算，编制特殊期的直接人工、直接材料、制造费用、成本预算。在编制过程中，综合考虑事件的影响。 （4）编制特别现金收入、支出预算，对突发事件的发生，预计要发生的支出，要特别加以重视。 （5）由以上预算编制的预计利润表、资产负债表、现金流量表，作为特殊期的资料参考。 三、突发事件下的流动资产管理 1.特殊期现金管理 在特殊期，现金储备太少，制约着企业的支付能力，增加了企业的风险，若出现了现金短缺情况，可能会严重影响企业的生产经营活动。故要加强现金控制，提高现金利用率，加快现金回笼。同时，严格控制支出，尽可能在不影响商业声誉、企业形象的情况下，延缓支出。更要注意以下两点： （1）通过编制特殊期的“现金及银行存款收付日报表”等报表，及时掌握资金的占用和周转情况，每天要检查现金库存情况。现金的结算情况，做到心中有数。 （2）严格审核各项支出项目，特别重大支出项目，需要严格审查，规范支出的审批制度。 此外，要做到日清月结，确保库存现金的账面余额与实际库存额相符，银行存款账余额与银行对账单余额相符，确保现金、银行存款日记账数额分别与现金、银行存款总账相符。总之，对于不利情况下的企业来说，应采取较稳健的现金管理方式，及时反映现金使用、周转情况，防止大量非必要的需求现金停滞在生产、销售领域，以应对突发事件急需现金的需求。 2.特殊期应收账款管理 应收账款是市场竞争的产物，它能转化为资金，也可能变成坏账呆账。对受突发事件不利因素影响的企业来说，能否及时收到货款更加重要，在这种情况下，应收账款问题更加突出，若应收账款占销售收入的比重过大，且长期不能收回，必然使企业资金周转发生困难，资产的流动性下降，很有可能因对方不能及时归还货款，而陷入全面危机之中。如何管理应收账款，当然不只是在突发事件发生后才这样做，应该做好这方面的基础工作，长期加强应收账款管理，应该加强以下几方面工作： （1）划清楚应收账款的部门界限，即要明确应收账款的管理部门。现在，很多企业的应收账款由销售部管理。这样做是方便些，可是这样做存在着管理漏洞，由于缺少必要的控制环节或控制力不足，销售人员的舞弊现象自然就多了起来，要让一个销售人员自己对自己的业务进行公平客观的评价，这样的评价结果有多大可靠性？在发生突发事件的情况下，混水摸鱼的人更多了，这就更加危险了。显然仅由销售部门自己来管理的方式并不合理，这样往往容易造成舞弊的后果。也有多数人认为应该由企业财会人员来进行管理，因为他们对这方面业务较熟悉。但财务人员纵然对账务处理比较清楚，可对客户的具体情况并不是十分了解，盲目地全权交由财务人员来管理也并不科学合理。在实际工作中，应收账款管理是现代企业营销管理中的重要组成部分，是企业全程信用管理的核心所在。若一个企业对自己的客户不了解，他能做出赊销的决定吗？什么样的客户可以赊销？应选取多大的赊销额较适中？什么样的客户宁可降价也不能赊销？一切都得有个科学的分析，不能仅考虑关系，特别在这个危急时刻，灵活利用赊销手段，合理确定现金折扣与折扣比例，是在生死关头下企业快速反应， 本文来源：https://www.dywdw.cn/cb6bd22decf9aef8941ea76e58fafab069dc44d6.html
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2022-04-20
