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龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 浅析税收筹划的原则及依据 作者：梅研 来源：《世界家苑·学术》2018年第10期 纳税筹划理论源自西方，早在19世纪中叶，纳税筹划的雏形就在意大利悄然兴起。纳税筹划是指纳税人利用一定的手段对涉税财务活动进行科学的筹划和安排，将各种不同财务方案中未来的收益与税金支出进行数量上的对比和评价，目的是为了获得税收利益，达到纳税最优化，实现税后收益最大化，从而实现纳税人价值最大化或股东权益最大化的总体财务目标。 一、纳税筹划的原则 纳税筹划是否合理直接影響到纳税筹划工作的最终效果，企业制定纳税筹划方案时必然要遵循一定的原则，主要有以下几方面： （一）守法原则。纳税筹划是在遵守法律的前提下进行的，筹划行为所采用的会计方法、所取得会计凭证都要以法律条文为依据。企业要在熟知税法规定的前提下，利用税制构成要素中的税负弹性进行纳税筹划，选择最优的纳税方案。 （二）事前原则。纳税筹划制订是事前进行的规划、设计和安排。纳税义务的产生是以经济事项的存在、发生为前提，一旦经营活动实际发生，应纳税款就已确定，再来筹划便失去现实意义。 （三）时效原则。时效性原则体现在充分利用资金的时间价值上，如进项税额的确认与抵扣时间，销售与销项税额的确认时间，出口与出口退税时间等；另外，程序性税法与实体性税法税法如有变动，遵循“程序从新、实体从旧”原则也是时效性问题。 （四）交流原则。企业进行纳税筹划要和税收征管部门打交道，在实践过程中很多纳税筹划行为演变为偷税、漏税的行为，很重要的一个原因就是企业和税收部门由于所处的角度不同，对纳税筹划的方式、对法律法规的理解存在差异。通过与税收征管部门之间的联系和沟通，在某些模糊和新生事物的处理上得到其认可，这样在纳税筹划时可以避免不必要的分歧。 （五）系统原则。在纳税筹划时，要站在全局的角度，着眼于企业整体税负的下降，而非仅仅减少某一环节的、某一税种的税负；纳税筹划时要考虑其对其他财务活动的影响，避免与其他财务活动的目标出现冲突，着眼于实现企业财务管理的总目标，使企业整体利益最大化。 （六）经济原则。纳税筹划的目的是为了获得整体经济效益，而不是某一环节税收利益。因此，企业在纳税筹划时应该进行成本收益的分析，以判断筹划的方案是否可行和可靠。只有收益大于成本时，其经济上才是可行的。所考虑的成本不仅要包括进行纳税筹划所花费的人、财、物等显性成本，还要包含由于进行纳税筹划而损失的机会成本。 本文来源：https://www.dywdw.cn/cd2a22ca640e52ea551810a6f524ccbff021ca6e.html
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2022-04-11
![[税收筹划,意义]税收筹划的意义分析](/static/wddqxz/img/rand/59.jpg)
