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国内外研究现状 1.2.1国外研究现状 在国外，中小企业成本管理的研究主要集中在如何提高成本管理信息有用性和如何利用先进的计算机技术拓展成本管理功能，高成本管理效率等方面。特别是如何作业成本的应用额结合ERP的实施对成本管理的创新方面，取得了相当的成功。 理论界对成本管理目标的研究有一定的争议，存在许多不同的观点。具有影响力的是以查尔斯.T.霍恩格伦为代表的五目标论和以卡普兰为代表的多阶段论。我比较赞同凯瑟琳娜.斯腾瞻和乔.斯滕瞻在《成本管理精要》一书中提出的从决策有用性出发的10目标论。他们认为，有助于决策的成本管理系统必须满足：（1）列示过去、现在和将来的支出；（2）反应组织的成本结构和形态以支持成本管理系统的改进；（3）支持切实可行的战略计划并明确管理目标；（4）引导个人和团队行为，努力实现组织目标；（5）完成组织近期目标和战略规划监控资源耗费；（6）预警财务状况恶化；（7）资源消耗的适用性；（8）明确个人和团队完成经营目标应负的责任；（9）有助于分析客户、生产过程、产品和地区盈利性的不同影响；（10）为不同的决策者、管理者提供全景式的组织成本结构信息。 20世纪40年代以后的成本管理理论大都是持有这样一种观点，认为成本管理是一种管理活动，应该具有管理的普遍职能，即预测，计划，控制，考核，分析和决策等。成本核算是成本管理的基础和前提，是为成本管理提供依据的基础工作。广义的成本管理观不再将成本核算作为成本管理的重心。 美国学者查尔斯.T.亨格瑞认为，成本管理是“经理人员的为满足顾客要求同时又持续降低和控制成本的行为。”因此，为降低成本而进行的成本控制活动是中小企业成本管理的重心。 1.2.2国内研究现状 在我国，对中小企业成本管理的研究也取得了一定的成果。许多学者结合西方管理会计出现的新思维，新方法对中国企业成本管理进行分析对比。深讨了由于环境的变革而应采取的对策。 余绪缨、欧阳清等学者从总结我国成本管理历程的角度，探索新环境下企业成本管理的适应模式；陈胜群、胡元木等人从分析评价日本的成本企业化入手，探索国外先进管理技术、方法、观念在我国借鉴和应用。 1980年9月成立的成本研究会，先后10多次组织我国的成本管理和实践探讨会，并多次出版《成本管理文集》。在国内外企业成本管理的研究，目前集中在一下几个方面；一是关于成本管理的学科归属问题；二是关于成本管理的概念架构问题；三是关于成本管理的目标问题；四是关于成本管理的模式问题；五是关于成本 管理信息有用性的问题。 国家自然科学基金委项目评议专家、南京财经大学的吴明礼教授在一篇《对管理会计的两个评价》的论文中，提出“财务管理、管理会计、成本会计应分别属于不同学科层次，期中财务管理属于第一层次，它与会计学是两门并列的学科；管理会计属于第二层次，它与财务会计组成会计学的两大分支；成本会计属于第三层次，它作为会计信息系统的一个子系统，记录、计量和报告有关部门成本的多项信息，这些信息既为财务会计提供资料，又为管理会计提供资料” 其次我国最早从事企业成本管理的模式问题等多方面理论研究的当属易庭源、余绪缨为代表的一批会计理论家，1994年，他们在《当代财经》上发表了有关作业成本核算和作业成本管理的首批文章之后，越来越多的人开始重视这方面的研究，并取得了一定的进展。 后来，陈胜群、胡元木、杨胜雄、胡玉明等人分别对作业成本、成本企划、战略成本管理管理进行了介绍和研究取得了一定的研究成果。 本文来源：https://www.dywdw.cn/cd90ff5bf142336c1eb91a37f111f18583d00cb0.html
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2022-12-05
