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审计作业一： 应收账款的实质性测试 AAA子公司的应收账款余额为23,260,000元，明细账都为借方余额。审计助理人员李阳确定的可容忍错报为684,000元，预计应收账款的错报为280,000元。 为了提高效率，李阳决定继续采用分层测试方法，将全部应收账款按余额大小分成三组，5万以内、5-80万、80万以上，对前两组采用随机数表的方式选取样本，进行函证，根据样本函证结果推断总体金额。80万以上的应收账款个体则全部函证。在函证过程中： （1）在选择函证对象的过程中，对于李阳选出的一笔60万的明细账，被审计单位称该客户是一位西北的客户，路途较远，担心函证回函较慢，影响审计报告及时出具，因此建议注册会计师另选一家公司函证，审计助理人员同意了此建议。 （2）询证函由被审计单位相关人员帮忙编制，李阳在核对了询证函上的询证金额无误后，准备当日下午将函件放入该子公司的传达室。邮局工作人员会在每日上午到传达室收取邮件。 函证的结果如下： 分层80 万以上5-80万5 万元以下合计账面金额465200015119000348900023260000样本账面金额4652000604760069780011397400样本审定金额4592000597660068220011250800样本高估金额600007100015600146600 在上述函证结果中： ①在5-80万的分层中，发现的一个明细账高估金额为28000元，李阳发现该错误属于非常偶然的外部异常因素造成，李阳可以确定在其他应收账款余额中再也不会出现类似情况。除此之外，审计人员核查后，发现其他高估错报都由笔误所导致的，因此不代表额外的审计风险。 ②在5-80万的分层中，虽然有一笔应收账款确实由一笔赊销引起，确实存在（不构成余额错报），但目前被审计单位与顾客在发出产品的质量上产生纠纷，对方目前不予付款。 要求：（共3分） （1）审计项目组负责人正在对审计助理人员进行监督和复核。对函证过程，如果你是项目负责人，你会对助理人员提出哪些意见？（2）对于函证结果，在不考虑该笔涉及纠纷的应收账款明细账的影响时，你是否接受AAA子公司的应收账款余额？（3）对于该笔涉及纠纷的应收账款明细账，审计助理人员需要注意什么问题？ 本文来源：https://www.dywdw.cn/dfba898727284b73f342508b.html
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2023-08-06
