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高新技术企业后续管理的财务策划浅析 作者：陈敬源 来源：《中国乡镇企业会计》 2017年第11期 摘要：近年来，国家对高新企业的帮扶政策和奖励达到了空前的地步，可以看出国家非常渴望涌现一批优秀的创新型企业带动产业转型。笔者是这个浪潮下的亲历者，也曾帮助企业取得高新企业认定和享受相应的汇算清缴优惠。通过政策对比发现，高新企业的认定和备案汇算清缴优惠在会计账套设置与纳税筹划上具有非常多的相同点，存在许多应该注意的财务策划问题。有鉴于此，本文从实际出发，在企业获得高新企业认定资格的前提下，梳理出企业取得高新证书后三年后续的财务管理策划，为读者提供企业相应的思路和方法。 关键词：高新企业；财务策划；后续管理 随着国家高新技术企业政策帮扶力度逐步加强，“高新技术企业”这个名词在当下社会成为企业的一个创新的象征，企业如果拿到高新企业认定不仅可以提高企业知名度、增加市场竞争力，并且可以得到国家省级及地方性奖补。在企业取得高新企业称号后，因为高新企业认定机制是三年为一个换证周期，在这个周期内，如何确保三年后再次取得高新技术认定和享受每年的汇算清缴实质性税收优惠变得尤为重要。这时候，就需要一套完整并可行的财务策划。 一、高新企业财务策划现状 虽然越来越多的企业拿到高新企业这个称号，但因为国家的大力扶持奖补措施，背后更多的是靠代理公司运用模板式的申报材料帮助企业拿到这个证书。这种方式的高新企业申报最受害的莫过于企业的财会人员，因为他们大多只是被动的接受这些质量参差不齐的代理公司的帮助，而没有去认真思考和解读政策，更别说依靠自己的专业知识来进行财务策划从而拿到证书。财会人员缺乏对高新技术企业的财务策划将会令国家的企业转型变得缺乏财务依据，这就造成与国家的帮扶政策背道而驰的现象出现。 二、高新技术企业在财务策划中存在的问题 1.财会人员严重缺乏相关系统的学习 财会人员对相关政策不熟悉，缺乏系统性培训。对于首次获得高新技术认定的企业财会人员而言，高新企业后续培训的缺失使得财务策划思路基本为空白。后续的管理包括三年后的重新审定和每年的汇算清缴中的优惠申报，很多高新企业的财会人员都不愿去学习和读懂这些申报政策，想当然地想着最后再整理整套高企账套，想方设法回避申报汇算清缴中的税收优惠。殊不知，高新政策的帮扶政策并不是年年如此宽松，当国家税务机关和科技局觉得各方面时机成熟的时候就会再次收紧政策，东拼西凑的会计账套肯定不能再次通过高企认定。 2.公司内部没有建立流畅的管理机制 公司高层只看重取得证书的结果而缺乏后续管理机制的建立。有时候，尽管财会人员具备相关专业知识，能读懂政策，但是公司高层的轻视和不作为，觉得现阶段已经取得证书，对三年后如何存续这个高新企业认定毫不关心。公司高层不投放资源去完成财务部设定的财务策划，要知道这个高企管理机制涉及的部门涵盖技术部、采购部、营销部、行政部等公司各个重要部门，公司高层的不重视就会使高新技术企业的后续财务策划变得尤为被动。 3.缺乏项目预算策划 财会人员在日常归集费用中没有实行有效的预算管理。在高新企业日常的管理中，研发费用的归集往往没有进行预算的规划，诸如每年需投入多少个高新项目，每个项目预计将产生多少费用等，技术部和财务部缺乏有效的沟通。任由这些高企项目的费用胡乱归集的后果是，到了最终高企认定评审的时候会因为评审政策的限制，导致财务占比分数得分非常低，从而失去再次获得高新企业认定的希望。还有一个问题是，尽管有时候对项目立项并建立了整套预算体系，但技术人员在实际工作中会因各种因素导致与当初的预算发生偏差，这时候财会人员往往采取放任的态度，到了最后年度汇总时才发现问题，为时已晚。 4.财务单证票据缺乏高新证据支撑 财会人员在归集高新技术费用时没有把握好需要被检视的高新证据。高新企业通常是具有制造能力的技术型企业，怎么区分财务上企业的生产产品和高新技术产品存在着问题。税务局和科技局在查阅高新费用的归集、销售的产品等证据时往往分辨不出完整清晰的证据链。财会人员通常理所当然地认为审查的相关部门熟悉了解企业的内部编码规则，所以没有对账套和会计附件进行规范，导致出现高新证据链支撑不足的情况。 三、高新技术企业在财务策划中解决问题的办法 1.组织财会人员培训高新企业系统知识 想要高新技术的财务策划后续管理做得全面合理，必须先培养财会人员的策划意识：A、全面学习国家税务局与科技局的认定口径及政策。只要熟读了政策，找到认定与汇算清缴优惠的内在关联，就有坚实的基础进行财务策划。B、多参加高新技术培训与政策宣讲会。因国家的高新技术企业也是处在一个大力发展的时期，近年来也是相继修订了很多新的政策，如国科发火（2016）32 号文和国科发火（2016）195 号文等，所以多参加政府举办的政策宣讲会及社会上一些高新技术财务策划的培训对企业财务策划有非常大的帮助。C、多思考并采取行动。怎么建立账套、怎样归集费用、如何要求各部门流程化协助等等这些问题，有了对政策的理解，加上平时良好的会计素养，思考并落实财务到策划中。 2.建立有效的管理机制 A、高新技术企业高层的重视。高新企业公司的高层首先要树立起正确的认知，符合政策规范可持续发展的高新企业才是真正的高新技术企业，为了得到国家奖补而凑数申报的企业终究会被除下高企名单。有了这个思想的转变，整个公司才会凝聚并努力达成目标。B、建立策划管理规章制度。无规矩不成方圆，没有制度规范高新企业的行动准测，各部门就会出现懈怠心理，所以编制合理的公司制度有利于高新技术企业的财务策划。C、组织高新技术策划专项小组。为了令高新财务策划流转更顺畅，企业应该联同财务部、技术部、人事部和营销部等部门抽调1-2名人员成立高新技术专门小组，这些人员作为高企策划的联系人担当各部门联系桥梁的角色，同时负责本部门对接高新企业策划工作。 3.制定项目预算策划 当财会人员有了财务策划的意识，得到了公司高层的重视成立了高企专项小组后，就需要着手开始项目预算策划。项目预算策划是高新技术企业财务策划的起点，因为研发费用都是按预算项目归集的。项目投入的设备归集的折旧、预计耗用多少材料和哪些人员参与项目的工资等构成了预算策划的要素。联同技术部确立制定好项目总预算后，就要划分一个行之有效的月份计划，根据月份计划跟踪推进项目的完成程度，撇除掉失败的研发项目后，一年内转化了多少成果，申请了多少高新产品证书等都是高新企业财务策划的重要的环节。当然，预算策划制定后实际费用的耗用跟踪预警也是必不可少的。 4.完整高新技术证据链 A、发票方面。因为高新认定有一个硬指标是60%销售，为了相关审查部门清楚哪张发票是高新技术销售，需在发票上明确注明取得高新产品证书的名称，对于发票品名有严格要求的公司可以适当在发票备注栏注明。B、单证方面。出仓单入库单等都需要注明是哪个高新技术项目领用，研发成功后相应的型号品名备注栏也要输入对应的高新项目名称，这样整个证据链看起来才会通顺合理，方便归集查阅。C、会计凭证。凭证上尽量设置研发费用专账，在摘要及三级科目归集项目创建相应名称。 本文来源：https://www.dywdw.cn/e4ff1955834d2b160b4e767f5acfa1c7aa0082b3.html
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2023-02-14
