【#第一文档网# 导语】以下是®第一文档网的小编为您整理的《我国非营利组织内部控制相关问题探析》，欢迎阅读！
龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 我国非营利组织内部控制相关问题探析 作者：何旭平 刘斌红 来源：《城市建设理论研究》2012年第34期 摘要：随着中国非营利组织的快速发展，其内部控制问题越来越受关注。本文以中国非营利组织的内部控制为研究对象，综合运用现代会计理论、内部控制理论等相关知识，分析了中国非营利组织内部控制体系、职能、信息对称、监管等问题。对这些问题产生的原因进行了分析，并提出了相应的对策。 关键词：非营利组织；内部控制；内部控制建设 Abstract: with the rapid development of Chinese non-profit organizations, the internal control problem is becoming more and more concern. This paper takes the Chinese non-profit organization's internal control as the research object, the integrated use of modern accounting theory, internal control theory and other related knowledge, the analysis of Chinese non-profit organizations internal control system, function, the symmetry of information, regulatory problems. To these problems, this paper analyses the reasons and puts forward the corresponding countermeasures. Keywords: non-profit organizations; Internal control; Internal control construction 中图分类号：O213.1文献标识码：A 文章编号：2095-2104（2012） 随着社会的发展，非营利组织也得到了很大的发展，并在社会中起着重要的作用，但随之产生的问题也是接踵而至。如何使非营利组织健康的发展，一条重要的途径就是完善非营利组织内部控制，因此加强非营利组织内部控制建设势在必行。 一、中国非营利组织内部控制存在的问题 中国非营利组织处于不断的发展当中，其内部控制难免存在诸多的问题。主要表现为已建立的内部控制体系不合理，组织内部人员职能不明确，对内部控制的执行不到位，不同群体获得的信息不对称，以及对非营利组织的监管不到位等。 （一）内部控制体系不合理 近年来在一些非营利组织已经建立了一些内部控制的制度，但其体系并不完善，存在很多不合理的地方。非营利组织内部控制制度不够严密，控制目标不明确，尤其是风险评估的控制基本流于形式。政府与非营利组织间存在授权和监控的漏洞。中国国家自然科学基金委员会（NSFC）在2003年2月发生的，利用职务之便挪用巨额公款一案，就是钻了财务制度管理不规范和基金审批与监管环节中的漏洞。从1995年8月至2002年12月，涉嫌贪污公款1200多万元，挪用公款达2亿多元。而此起案件的发生据该基金上一起财务案件仅相差6个月。 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn （二）内部控制实施不到位 内部控制的有效性在于制度的制定、实施、评估三个基本环节，而目前的现状是非营利组织 “有章不循，有律不依”的情况比较突出，内部控制制度成为应付检查的条文，未能发挥其有效作用。我国非营利组织内部控制制度实施过程中存在比较普遍的授权审批不按制度执行，岗位分工不合理和预算执行弹性太大等问题。会计核算采用的是和政府会计相同的预算会计，忽视了非营利组织与政府部门、事业单位相比的许多特性。 （三）信息不对称现象严重 随着社会的发展，人们对信息的真实性更加关注。信息不透明以及由此引起的信息不畅通问题，影响着人们对非营利组织的认可度，从而阻碍了非营利组织的正常发展。比如之前我国红十字会出现的问题，捐赠者最关心的就是捐赠的资金去向及效益问题。当前信息不对称的主要问题有：资产存量信息不真实和不透明；现金流量信息不完整和不透明；财务报告不公开披露等。2011年7月31日，红十字总会捐赠信息发布平台上线试运行。虽然运行期间出现了很多问题，但这是非营利组织信息公开透明迈出的重要一步。2011年11月，福布斯公布了名为《中国最透明的25家基金会》的榜单。榜单上，上海真爱梦想公益基金会、友成企业家扶贫基金会、中国红十字基金会位列前三。这份榜单的发布，有助于国内慈善基金会走向公开透明，但同时反映了公众所获信息与组织内部信息的不对称性。因为公众只能通过各基金会官方网站、年度工作报告、相关行业和监管机构网站等渠道，来了解各基金会向公众披露信息的真实状况。但是从全国2000多家慈善基金会信息公开情况看，许多并没有公开信息的网站，有些基金会甚至不公布年度报。 （四）监管缺失问题 监管是保证内部控制有效性的一个重要环节，在完善的监管体系下，一个新的制度才能更好的推广执行。内部控制的监管包括内部监管和外部监管，内部监管是指组织内部机构或人员对内部控制的执行进行监管和评价，目的是对组织在内部控制执行出现的问题进行改进。而外部监管是通过外部有关部门、第三方等，对组织的内部控制执行进行监管。国内目前非营利组织的监管体系尚不完善，内部监管不力，外部监管不到位。例如，非营利性组织的审计通常是由国家审计部门来执行，较少对被审计单位进行实质性检查。而在公立非营利组织中也很难找到专设的类似于公司监事会的监管机构。 二、国内非营利组织内部控制存在问题的原因探析 （一）信息不对称影响公信力 一直以来，大家都十分关注捐赠到底用在了什么地方，是不是物尽其用了。但是却很难知道结果，看不到使用情况也拿不到财务报表，而且也缺少一个让公众了解的平台。但就目前来看，包括组织内部和外部，信息沟通渠道还是不够完善，这就导致了不同群体信息的不对称。龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 非营利组织运作资金一部分来源于政府拨款，还有就是社会捐赠。在国外社会捐赠占了很大的比例，但国内捐赠的资金量并不能满足组织正常业务的开展。如下表所示，2011年7月各地区捐款数据可见信息不对称，捐赠者无法相信所捐资金的有效使用，组织的公信力下降导致资金量不足。2011年7月，红十字总会捐赠信息发布平台上线试运行对信息沟通开启了一个良好的开端。 表12011年7月各地区个人捐款情况 （二）各项措施不够完善 1．缺少相关法律的制约 我国虽然出台了一系列规范内部控制的法律，却都是针对企业的，唯独没有适合非营利组织的。虽然财政部制定的《内部会计控制规范》中，已经明确指出其适用范围包括行政事业单位，非营利性组织。但实际上，是针对于企业制定的。因此，非营利组织内部控制建设缺少相应的规范，容易走弯路，而且很多非营利组织的案件都是钻了法律的空子。 2．不重视对员工的培训 员工既是执行内部控制的主体，也是客体。因此加强员工培训，提高员工素质就显得尤为重要了。而非营利组织因其特殊性，很多员工的心态不端正，可是许多非营利组织却不重视员工的培训，这严重阻碍了内部控制制度的建设和实施。 本文来源：https://www.dywdw.cn/e798a53d1eb91a37f0115c2e.html
下载此文档
搜索文档
阅读：
文档下载
2023-01-01
