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行政事业单位的会计内部控制制度构架分析 作者：王家宁 来源：《中国乡镇企业会计》 2016年第9期 摘要：随着我国人事制度的变化，行政事业单位也发挥出越来越强的作用。而行政事业单位的财务管理支持着行政事业单位各项财务工作，维持单位财务工作的稳定运行。会计部门，作为财务管理的核心部分，自然也变得愈发地重要。如何管理好会计部门，完善会计部门内部控制制度，对我国当前经济的发展有着非比寻常的意义。本文就行政事业单位的会计内部控制制度展开深入探讨，深入发掘出当前会计内部控制制度的缺陷，并针对性地提出相应对策。 关键词：行政事业单位；会计内部控制制度；解决对策 会计内部控制制度是基于国家法律法规，再参考当前的形势，所得到的事业单位内部财务管理规范和会计行为准则，一般包括财务管理制度、会计岗位职责、核算制度、预算管理制度等几个方面。而行政事业单位则分为行政单位和事业单位，具有监督管理、行政执法的职能。由于行政事业单位人员的工资是国家直接下发，所以对于掌握这一方面的行政事业单位的财务部门，尤其是会计岗位，内部控制也就显得尤为重要。 一、当前形势下行政事业单位会计内部控制制度的缺陷 （一）行政事业单位的上层领导思想守旧，对会计内部控制制度缺乏深入认识 我国的行政事业单位是直归国家管理的，所以在选择单位领导时，通常都是选择有经验、有资历、成熟稳重的中年人或中老年人，他们都是一路从年轻气盛的年代走过来，经历过太多风霜，工作时也不会跟年轻人一样浮躁，这种成熟稳重的工作方式从某些方面来说是很好的，值得年轻人学习。但是与此同时，他们也缺少年轻人的那股拼搏的精神，不太敢尝试新鲜事物，对新事物一开始都会持怀疑态度，这就导致了他们对新的会计内部控制制度不了解，也就更难以接纳这种新制度。 （二）行政事业单位的会计内部分工不明，责任落实困难 在我国行政事业单位中，许多底层的小员工都围绕着某些领导转，对领导百依百顺，往往主动出面为其分担工作以求得到领导的赞赏和提拔，当工作出现问题时甚至还主动出面维护领导或者代替受罚，经过一系列调查却始终查不出真正的责任人是谁。 （三）行政事业单位内部缺少优秀的会计人才 行政事业单位需要多向外界招纳优秀的会计人才，为单位补充新鲜血液。所招的优秀的会计人才不仅要有扎实的基础理论知识和过硬的专业操作水平，还得有出色的社交能力，能与其他单位进行良好地沟通。但是就目前的实际情况来看，我国行政事业单位在优秀人才招纳方面还存在严重的不足。许多员工都是靠着“关系”进入了行政事业单位，其本身并没有多强的工作能力。而又由于行政事业单位工资下发的特殊性，即使工作能力不强，工作效率不高，也能同其他人一样获得当前岗位的全额薪资。就算每天在“混日子”，也能得到和别人同等的收获。这样就使得某些人养成了不劳而获的习惯，整天不思进取，态度不端正，久而久之形成一股腐败的风气，给整个行政事业单位带来了消极的影响。 （四）行政事业单位财务管理制度不完善 首先，某些行政事业单位财务管理制度本身就存在缺陷，有许多日常行为规范和财务管理方面的规定没有提到，导致某些员工利用这些漏洞做出一些没有明文禁止却又触犯行政事业单位利益的行为。其次，在行政单位财务管理制度中，每条每项都有明文规定，但由于某些高层领导掌握的权利太过庞大，所以在进行暗箱操作的时候，连监管部门也是睁一只眼闭一只眼。所以在进行财务工作的核实的时候，有许多凭证的真实性都得不到核实，存在许多“报假账、报虚账”的现象。这样不仅会导致行政事业单位会计内部控制混乱，还会使得行政事业单位的各项工作的开展陷入困境。 （五）会计内部控制敷衍了事，缺乏执行力 行政事业单位内部分工太过粗糙，员工自己都不知道自己具体的岗位职责，当领导下达任务指令时，得不到迅速落实。由于岗位职责不明确所以责任人也是不明确，员工们互相推脱，导致最后任务没完成。单位内部敷衍了事，缺乏执行力。 二、行政事业单位会计内部控制制度缺陷的改善方案 对于行政事业单位会计内部控制制度缺陷的改善可以从两大方面着手：一是从遵守国家法律法规着手。二是要以实际情况为参考。接下来，就从上述的两个方面来提出几点具体的改进方法： （一）降低对领导人年龄的限制 领导人群年龄普遍偏大，思想老旧，难以接受新鲜事物，所以，在选择领导人群时，需要从多个方面综合考虑选择对象，而不是以年龄为最大的标准。年龄偏大在一定程度上是体现出更丰富的工作经验和人生阅历，但是有的年轻人也具有相当强的领导能力和工作能力。所以在领导人群选择时不要因为年龄而对年轻人一概进行排除，要降低领导人年龄的标准，以人才多方面的综合素质为主要参考，吸纳更多年轻的优秀管理人才进入行政事业单位，为整个单位带来创新与活力。 （二）明确分工，确立每个员工的岗位职责 根据目前每个行政事业单位的具体情况的不同，将行政事业单位的各个岗位进行分级，明确每一级与上级和下级的从属关系，并确认每个岗位自身的岗位职责，让每个员工都知道自己该做什么，对于那些没有具体意义和价值的闲置岗位进行清理，防止岗位冗杂。分工以后，还要对每个岗位进行全面的监督。对于会计岗位，每一级都要定期向上级汇报工作情况，而监督部门要对这些财务报告进行不定期的检查，以防假报、虚报。 （三）招纳优秀的会计人才同时对原有会计员工进行素质培养与考核 行政事业单位可借助政府的力量来进行宣传工作，吸引更多优秀的会计人才进入单位。同时，对于现有的会计员工，要定期进行专业指导培训与技能考核，考核不合格者予以相应的处罚，考核表现优秀者给予奖励。这样既可以提高会计员工的专业技能水平和综合素质，又能让会计员工有紧张感，显著提高了工作的效率。（四）通过法律手段来加强管理约束，并增加财务管理透明度 对于财务管理过程中的不规范行为，法律武器最具约束力和说服力。行政事业单位可在平时加强国家相关法律法规的宣传，并把相关法律法规运用于财务管理当中去，将违反行政事业单位规定的具体惩罚明确，并以书面形式告知每一个员工。同时，提高财务管理的透明度，让每个员工都清楚资金的来源与走向，防止“报假账、报虚账”的情况出现。 三、结语 为了使我国的行政事业单位跟上时代的步伐，会计内部控制制度也将进行创新改革。虽然当前的会计内部控制制度还存在着各种各样的不足，但在时代进步的大潮流下，这些不足也将被慢慢地改进，行政事业单位会计内部控制制度的优势也将逐渐凸显出来。所以，政府一定要重视起行政事业单位的会计内部控制制度，为控制制度的改进与创新创造条件，促进行政事业单位的发展。 参考文献： [1]冯宏涛.加强事业单位财务管理的对策思考[J].产业与科技论坛,2013,12(09):225-226. [2]余华.行政事业单位业务层面内部控制建设存在的主要问题及对策探讨[J].湖南财政经济学院学报,2014,30(06):66-76. [3]吴猛.关于推进我国行政事业单位内部控制建设的研究[J].教育财会研究,2013,24(05):41-44. （作者单位：沂南县财政局） 本文来源：https://www.dywdw.cn/e82386355427a5e9856a561252d380eb6294232b.html
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2023-05-15
