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应收帐款管理的目的和功能 一．应收账款管理不善的弊端 1、降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致， 发出商品， 开出销售发票，货款却不能同步回收， 而销售已告成立，这种没有货款回笼的入 账销售收入， 势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、 销售税金上缴及年内所得税预缴， 如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款， 则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。 企业 因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红， 占用了大量的流动资金， 久而久之 必将影响企业资金的周转， 进而导致企业经营实际状况被掩盖， 影响企业生产计划、 销售计 划等，无法实现既定的效益目标。 2、夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制） ， 发生的当期赊销全部记入当期收入。 因此， 企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金 流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为 3%-5%（特殊企业除外） 。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很 大的损失。 因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入， 在一定程度上夸大了 企业经营成果，增加了企业的风险成本。 3、加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业 现金流入增加， 反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用， 加速了企业 的现金流出， 一， 应收帐款的功能： 1. 促进销售的功能：企业销售产品有两种基本的方式，即现销方式与赊销方式。 现销方式是企业最期望的销售结算方式， 它能确保企业资金的收回， 而不发生坏 账损失。但是，在竞争激烈的市场经济条件下，单纯依赖现销方式，往往是难以 实现和扩大销售的。 赊销方式的实质是企业向买方提供可以在一定期限内无偿使 用的商业信用资金， 这种方式对购买方具有极大的吸引力， 赊销是一种重要的促 销手段。 2.减少存货的功能： 赊销可以促使企业扩大销售规模， 加快产品实现销售的速度， 降低产成品存货数额， 加速资金周转。 赊销还可以降低产品存货的管理费用、 仓 储费用等各项支出。因此，企业可以采用较为优惠的信用条件进行产品赊销。 二， 应收帐款管理的目的 应收账款具有两面性，一方面企业通过提供商业信用，采取赊销、 分期付款等销售方式，可以扩大销售收入，增加利润；另一方面较高的应收 账款会导致较高的成本发生。同时较高的应收账款，有大量资金被占用，从 而会影响企业资金的流动性和资金的利用效率。因此，应收账款的管理目标 在于：通过应收账款管理扩大销售收入、提高竞争能力，同时，尽可能降低 在应收账款上的投资成本，并提高流动性，并 根据企业的实际情况和客户的 信誉情况制定企业合理的信用政策、 并在这种信用政策所加的销售盈利和采 用这种预计担负成本间做出权衡， 以达到风险尽可能小化、 利益尽可能大化， 相关情况如图 ; 四、加强对应收帐款的控制管理 应收帐款是企业在经营过程中发生的一项债权，也是企业向购货方或接 受劳务方提供的一种短期信用。及时收回应收帐款，能够减少企业营运资金在 应收帐款上的呆滞和占用，从而提高企业的资金利用效率。因而，应收帐款的 管理是财务管理的一个重要内容。针对目前我公司应收帐款存量大、资金沉淀 过多、资金使用效率较低的问题，我认为应把应收帐款的清、收、管作为盘活 资金、强化管理、提高效益的一条重要措施来抓，在实际工作中应作出相应的 事前、事中、事后控制管理的对策。 （一）事前控制 应收帐款积累过多，会影响企业财务状况和正常经营，单纯的事后催收 和控制远不能解决问题，不能清除应收帐款对企业各方面的消极影响，同时催 收和控制本身也给企业带来诸如增加费用、丧失市场、内部失衡等新的麻烦， 这就督促经理人要创新思维，把眼光投向事前控制。 二）事中控制 本文来源：https://www.dywdw.cn/ef984be685c24028915f804d2b160b4e767f81ab.html
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2023-02-23
