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浅议企业战略管理的财务支撑策略 作者：郝新萍 来源：《经营者》 2017年第8期 战略管理是战略执行的重要保障，据统计，国内拥有明确战略目标的企业中，只有30％左右的企业比较认真地执行了战略，而造成战略执行率低的重要原因就是企业的财务支撑不到位。因此，如何为企业战略管理提供有效的财务支撑，确保企业战略目标的顺利实现，就成为摆在财务工作者面前的重要课题。 一、财务支撑概述 战略支撑是指对企业战略管理具有基础性、决定性意义的支持力量及作用，它是通过对企业各方面资源、能力的有效整合而形成的。财务支撑则是企业财务资源、财务能力在战略管理过程中的有机整合，其中，财务资源是指在企业控制范围内且与企业财务收益相关的各种资源，财务能力是指企业施加于财务可控资源的作用力。一般来说，财务资源和财务能力与企业战略管理之间不具有天然强烈的相关性，因此需要通过财务支撑的方式将两者整合起来，使之成为对战略管理具有决定性、基础性支撑作用的一种合理要素。 二、企业战略管理财务支撑的关键点 （一）以资本为基础 资本对企业战略管理的支撑作用主要通过资本运营的方式体现出来，资本运营的最终目标就是实现企业的战略目标，也就是说，可通过资本运营的方式对企业运营中的全部可控资源及要素进行重新合理分配，进而促进资本增值的最大化。资本运营的关键功能有两点：一方面，资本运营能够通过正常合法的融资途径，以最低成本募集企业经营投资所需的资金；另一方面，资本运营能够通过对金融工具的有效使用，在保持最佳风险收益比的情况下将闲置资金盘活，在投资运作中获取更多收益。 （二）以财务信息为纽带 以系统的观点来看，财务信息本身是一个庞大的信息系统，其下又延伸出多个子系统，故其包含的信息量相当大，且这些信息涉及战略管理的各个部门、层次及环节，就好像一条贯穿战略管理的纽带，这决定了企业战略管理的各个环节都离不开财务信息的支持。此外，在财务信息收集、处理、披露的过程中，可以实现企业战略意图的传达，进而将企业财务资源及财务能力更有效地整合在一起，为企业战略管理提供有力的财务支撑。 （三）以财务技术为手段 财务技术主要是指与财务相关的预算技术、评价技术、评估技术等。其中，财务预算对企业战略执行具有定量化管理的作用，其一方面可以确保企业战略计划与各部门、各层次计划很好地衔接和协调起来，另一方面还能将其作为企业战略绩效管理的一个考核标准。财务评价的主要作用是分析企业经营状况，帮助企业制定科学合理的战略决策。财务评估的重要作用之一是为企业战略投资提供决策依据，评估方法是否得当，对决策的质量有重要影响。 三、企业战略管理的财务支撑策略 根据上述分析，可将企业战略管理的财务支撑分为三大部分，分别是资本运营支撑、财务信息支撑和财务技术支撑，三者之间是既彼此独立又彼此联系的关系。 （一）资本运营支撑 采用资本运营支撑时，企业应结合自身战略形态，采用差异化的资本运营方式，例如，当前企业普遍采用的战略模式有三种类型，分别为横向一体型、纵向一体型、混合多元型。相应地，企业在选择资本运营方式时，可分别采用横向型、纵向型及混合型三种不同的资本扩张模式，这样才能充分发挥资本运营支撑作用，为企业战略管理保驾护航。 对企业而言，制定横向一体化战略的最终目的是为了更好地控制并获得竞争者所有权，企业可以通过采取横向型资本扩张模式，利用相同部门或产业之间的产权交易，把资金交给持有较多资金的企业进行集中保管，这样能够有效提高行业集中度，逐渐增加并购企业所占份额，进而促进企业战略目标的达成。 实施纵向一体化战略的主要目的是增强对供应商与销售商的控制能力，企业可以通过采取纵向型资本扩张模式，利用不同企业之间的产权交易，重建供应链中的采销关系。换句话说，同一供应链中的企业可以通过产权交易和合作，由原来的市场交易关系向供求调解关系转变。应注意，采用纵向型资本扩张模式时，产权交易的对象要么是不同生产运营阶段的企业，要么是不同的行业部门，要么与自身有直接的投入产出关系，因为此类产权交易能够显著提升企业对市场的控制力，为企业达成战略目标提供有力保障。 实施混合多元化战略的主要目的是为了扩张原有的产品及服务，并且新增业务与企业先前的业务毫无瓜葛。采用此种资本扩张模式时，要求产权交易的对象与自身不存在直接的投入产出关系，同时没有经济技术方面的联系，通过这种做法能够起到分散经营风险的作用，确保企业获得持续稳定的经营收入。 （二）财务信息支撑 财务信息支撑可以借助财务信息收集、处理、披露的过程来实现。首先，信息收集是发挥财务信息支撑作用的重要基础和前提，企业可利用财务信息对企业现存的财务能力、技术资源、人力资源进行有效整合，同时可以以财务信息为依据，对不同管理部门、管理层次间的关系进行合理界定和划分。其次，财务信息处理就是将原始的财务信息转化为能够为企业战略管理服务的有效形式，具体包括财务信息的鉴别、审查和筛选等，通过信息处理可以滤除错误、无用信息，避免或减少因信息不当而导致的决策失败。再次，企业可以通过财务信息披露塑造自身的良好形象，帮助企业争取到更多的外部资源，进而为企业达成战略目标提供足够的资源保障。 （三）财务技术支撑 财务技术是指企业在战略管理的过程中应用的财务运算技术、财务评估技术、财务评价技术等。首先，预算是对企业战略的定量化管理，其职能包括计划职能、资源配置职能、沟通与协调职能、控制职能、业绩评价职能、激励职能等，其不但能使企业的战略计划与各管理部门、层次的具体计划相一致，而且能够作为考核各部门业绩的重要标准。其次，财务评估是企业实施投资决策的重要依据，其评估方法对企业决策有重要影响。目前，企业常用的财务评估方法包括净现值法、回收期法、收益指数法等。最后，财务评价则是通过对企业经营状况进行分析和反馈，帮助管理者制定正确的决策。 四、结语 企业财务管理贯穿企业战略管理的始终，企业通过整合财务资源，增强财务能力，能够形成财务信息、资本运营、财务支撑良性协调的局面，进而对企业战略管理产生决定性、基础性影响，即财务支撑保障了企业战略的实施。对此，企业管理者应重视并加强对财务支撑的探索性研究，通过多项措施增强企业财务的支撑能力，不断提升企业的战略管理水平，促进企业战略的达成，实现企业的健康发展。 （作者单位为青岛仁和有限责任会计师事务所） 参考文献 ［1］ ［2］ 2013 （11）. ［3］ ［4］ 2014 （13）. 彭卉.财务战略如何支撑企业发展战略探讨［J］.经营管理者，2015（18）. 杨俊峰.构建与企业竞争战略协调统一的财务支撑体系［J］.中国总会计师，李采华.企业战略管理的财务支撑方式探讨［J］.经济视野，2014（12）. 曹培东.浅析基于企业财务管理环境的财务战略管理研究［J］.商业经济， 本文来源：https://www.dywdw.cn/2390973f64ec102de2bd960590c69ec3d5bbdb86.html
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2023-04-05
