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关于社会保障费改税问题的研究、 姓名：李林倩 学号：20112050320 一．概念 社会保障费它包括按国家规定交纳的各项社会保障费、职工住房公积金以及尚未划转的离退休人员费用等。也称为"社保"。 社会保险税也称社会保障税，是为筹集社会保障基金而征收的一种专门目的税。它以雇主向雇员支付的工资或薪金为课征对象，因此有时也称为工薪税或薪工税。在税率方面，一般实行比例税率，雇主和雇员各负担50%。个别国家雇主和雇员使用不同的税率。社会保障作为现代社会政府必须承担的基本职能，其共同性使各国社会保障税的做法有许多共通之处。 二．国际背景 （一）社会保障制度发展历程 第一个阶段在第二次世界大战之前，几乎所有建立社保制度的国家采取的都是费，他们效法的是德国的俾斯麦克模式，社保具有强烈的行业和职业性质，无预算、非财政性、现收现付。这就是世界社保制度的第一个阶段，即实行缴费制的阶段。 第二个阶段是费改税的阶段，即从１９４６年至２０世纪８０年代初。二战以后，随着英国１９４６年宣布建成福利国家以来，英国普享型的贝弗里奇模式风靡全球，其中费改税是一个重要特点。北欧等许多国家都进行了彻底的改革，把社保费改成了社保税。虽然美国缴税制的社保制度建立于１９３５年，但与英国的费改税一起，共同对世界产生影响的是５０年代的事情。在２０世纪６０年代亚非拉民族国家独立浪潮中，又有一批国家成为世界“社保制度大家庭”的新成员，其中有的国家采取了缴费制，有的采取了缴税制。这个时期是资本主义的黄金时期，是现收现付制的鼎盛时期，是西方福利制度历史上真正的费改税时期。 第三阶段是２０世纪８０年代初开始的，从那时到现在，世界范围内掀起了一个社会保障税改费的国际潮流。主要原因有四个：一是１９７３年第一次石油危机导致发达国家发生了自战后以来最严重的一次经济危机，主要发达国家社保财政几乎都出现了问题，对现收现付制提出了挑战；二是大西洋两岸发达国家新自由主义的改革浪潮，私有化浪潮席卷了整个资本主义世界，改革的对象之一就是削减福利支出；三是２０世纪９０年代出现的全球化浪潮，使传统的现收现付制已不适应劳动力的跨国流动；四是以智利为代表的社保私有化改革开历史之先河，创造出了一个崭新的个人账户积累制，并逐渐成为各国决策者和研究者的一个新兴社保样板 （二）．现状 目前，大多数发达国家都以社会保障税的形式筹集社会保障基金。各国社会保障税主要可分为两类：一类是按不同的保障项目制定不同的征税标准，如美国、德国、日本等：另一类是不分具体税目，按统一标准统筹征收社会保障税，如英国、澳大利亚、埃及等。、 三．研究背景 社会保障体系是社会主义和谐社会的重要组成部分。党的十七大以来,党和国家领导人多次提出,到2020年我国必须建立更加完善的社会保障体系,各级各部门紧紧围绕中央决策,踊跃参与社会保障体系建设,付出了大量努力,显示了党和政府对完善社会保障体系的决心和信心,为构建社会主义和谐社会作出了积极贡献。但是,在社会保障体系中,社会保障基金筹措作为其最基本、最关键的问题,一直没有得到很好的解决,特别是社会保障费收取制度存在的一些问题和不足,使得探索社会保障体系“费改税”,寻找更具优势和活力,更加符合我国国情的社会保障基金筹集方式,成为了广大专家学者研究的重点和热点。当前我国社会保险主要包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险五种，由企业和个人共同承担。随着人口老龄化问题的逐步显现，政府在社会保障筹资方面的压力越来越大。近年来政府也更加强调和关注民生，这是研究开征社会保障税的基本背景。 四．各方意见 （一）赞同 国家行政学院经济学部时红秀教授认为开征社保税，并非是在继续收费的基础上重复收税，而是由社保费改为社保税，不仅不会增加百姓的负担，而且增加社保的规范性和统一性，完善社保筹资形式与提高统筹级次。（中国产经新闻） 中央财经大学税务学院院长刘桓认为，税务局的体系很完善，在征收税的时候，基本没有成本就能完成，但如果由社保局来管，需要另建一批人马和一个新的系统，成本显然要高很多。（中国产经新闻） 网友“省略号”认为，“费改税”至少有两个好处，一是将社会保险费用列入税法，提高了法律级次，具有更高的约束力。其二是可以更好地保证使用效果和资金的安全性。社会保障税由税务机关统一征收并缴纳国库，使用过程中会通过正规渠道返回，更有利于公平分配和人员的跨地区流动。美国人之所以敢背包走天下，正是因为背后有一套完善的社会保障系统在支持。所以，通过社保税实行“全国联保”对普通劳动者来说是一件好事！（深圳商报） 天津财经大学教授李炜光认为，开征社保税有三大突出优点，一是由“费”变“税”，提高了法律级次，具有了强制性，让不良雇主无法逃避社会保障责任和义务，进而真正做到保障劳工合法权益；二是“费改税”后，社保资金征收范围和覆盖范围也将进一步扩大，包括农民工、个体户在内的所有工薪劳动者都必须纳税参保，从而让更多的人有资格享有社会保障权利。三是社保税由税务机关统一征收并缴纳国库，使用过程中会通过正规渠道返回，更有利于公平分配。 （二）不赞同 对外经济贸易大学教授，博士生导师王国军称，“中国目前还不适合社保费改税”，王教授表示，费改税牵涉的问题太多了，最主要的就是现在中国社会保险的普及率还不高，很多人还没有社会保险，尤其是农民工，其普及率就更低了。而税收是针对全国公民的，所以这是很大的一个难题。另一方面，费改税之后是否一定就会好，学术界争论也大。征税的好处在于税率统一对于实现公平负担、待遇平等，但对于中国这样一个财力有限、地区发展差距很大的国家来说，征税可能导致保险待遇与地区社会经济水平不适应的现象。中国在现阶段还不适合把社保费改成税。（网易） 著名财经评论员叶檀则指出，我国社保制度改革的大方向是从目前的“社会统筹和个人账户相结合”的制度逐渐过度到完全的“个人账户积累”制度，即你退休后拿的养老金全是你年轻时自己缴的，这就从根本上解决了社保基金存在缺口的问题。一旦“费改税”则很可能意味着上缴费用从“个人财富”变成了“公共财产”，由政府统筹使用。这等于是回到了过去的统付统收（现付现收）制，即年轻人现在缴纳的养老金去支付退休人员现在支取的退休金，这显然与社保改革的大方向相悖。（理财周刊） 网友阿西认为，尽管有专家说，新税的开征，并不妨碍原来体系的继续建设。先不说这是否会重复，就说中国的财政系统，也不可能有这样巨大的财力，同时建设费和税的两套社会保障系统。即便开始建设两套系统，原有的巨大差距也难以协调。比如上海的社保体系和水准在未来很长时间里，都不是安徽或者宁夏这些地区可以赶上的。即使社会保障税提高到中央税的角度，缩小东部和中西部社会保障差距也无法做到。但要是各地本来以费的形式在做的事情，忽然中央又多收了一个做同样事情的税，那么也许会造成有余力做得好的地方，不仅缺了一块资金做不好了；而且还会面临税交得多的地方，当地的人口却没有得到相应的好处。而把社会保障税功能简化成为资金在中央层面积聚，不仅发挥不了统筹级次提高的效应，相反事倍功半。（上海商报） 五、个人意见 通过查找资料社会各方对社会保障费改税的争论依然激烈，双方都持有各自的观点并有相关理论或事实为之论证。但笔者个人认为，社会保障费改税势在必行。税收最重要的特点体现在三方面：固定性、强制性和无偿性。变费为税能增强社保来源的稳定性，同时能更加体现保险“我为人人，人人为我”的特性。变费为税，向社会全面征收社会保障税能缓解中低收入阶层的收入压力，缩小因收入差距带来的社保享用参差不齐。为低收入群体和弱势群体提供可靠地社会保障，有利于和谐社会的构建。变费为税使社保从地方转移到中央有利于缩小因地域发展差距带来的社保不均衡，从而有利于实现社会公平。由税务部门来统一征收和运营，这必然会节约征收成本，提高社保资金的运营效率，解决因人口流动而带来的社保的转移接续问题，并能从根本上改变社保费挪用率高的现状。变费为税能增强社保征收权威性，提高征收率，从而缓解当前社保资金来源紧张的局面。由于税收的全民性有利于分担风险，同时能扩大社保覆盖面。并且当前我国税制相对完善，变费为税能简化资金调剂、但是在实施社保费改税时我们要注意与当前我国现行的社保体系相适应，明确改革目标，听取群众和舆论意见，学习外国经验。 本文来源：https://www.dywdw.cn/43aa140b1711cc7930b7162b.html
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2022-04-14
