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对银行存款余额调节表的审计方法 对银行存款余额调理表的审计方法 我们在对多家大型国有公司审计时发现 ,公司利用银行存款余额调理表造假问题十分突出 ,主要表此刻： 一、利用期末未达账项掩饰事实实情。如某国有公司银行在存款余额调理 表“银行已收 ,公司未收 ”中有近 40 笔未达账项发生在会计期末 ,经进一步核实 ,确认有近千万元的未达账项为公司当期收到的退货款 ,公司未实时调整账务。 二、利用未达账项人为调理收益。某大型国有公司在调理表 “银行已付 ,公司未付 ”中长久未达账项近 6400 余万元 ,经逐笔核实后 ,该公司财务负责人认可是为了 提升收益 ,多年来将大维修花费放在未达账项中的事实。审察某大型国有企 业时 ,发现存在大批未达账项 ,公司财务人员谎称串户。后经审计人员进一步核实 , 实为该公司将大批利息收入成心串户 ,长久不办理 ,致使累计 738 万元利息收入未入账核算。 因为银行存款余额调理表中存在的上述的问题影响了会计信息的真切性 ,所以在审计过程中要赐予银行存款余额调理表特其余关注 ,充足利用审计技术与方法,查出此中的错误与作弊 : 第一 ,抽查一准期间的银行存款余额调理表 ,将银行存款余额调理表与银行对账单、银行存款日志账及总账查对 ,确立被审计单位能否按月正确编制调理表 ,并对换节表的数字进行验算。经过检查 ,初步评估被审计单位银行存款管理状况 ,确立下一步对换节表的关注程度。 第二 ,检查未达账项的真切性 ,确认有无人为调理收益的行为。将下年初公司银行对账单及银行账 ,与今年年终调理表中未达账项进行查对 ,要特别关注会计期末未达账项。因为未达账项发生在期末 ,很简单造成钱币资本在途或单据未到的设想。事实上 ,公司可能将收入或支出不入账核算 ,放在未达账项中反应 ,待到下期再予以确认 ,把调理表作为收益的 “调理器 ”。 第三 ,关于长久未达账项 ,审计人员要逐笔追究这些长久未达款项的原始进出单据 ,以确认其款项收入根源 ,支出渠道 ,进而判断未达账项的真切性质。 1 / 3 对银行存款余额调节表的审计方法 因为调理表只反应未达账项的金额 ,不可以反应其未达原由 ,因此常常成为某些公司故弄玄虚的天然 “避风港 ” 。审计人员在检查未达账项形成原由时 ,不可以被公司财务人员叙述的原由所管制 ,要寻根究底 ,经过追究原始凭据 ,揭露未达账项形成的真切原由。 第四 ,经过其余门路确认未达账项性质。在公司多头开户 ,未达账项许多的情 况下 ,审计人员不行能对每个账户的每期、每笔未达账项都进行追究。所以 ,除了纯真的对银行存款余额调理表进行检查外 ,还需要经过其余门路获取线索。 详细工作过程中 ,能够经过审计人员互相配合 ,实时沟通信息 ,获取打破口 ,以确认被审计单位有无借未达账项掩饰不良动机的行为。 正确认识和办理银行未达账项 常有错误 (一)对银行存款余额理解的误区 1.以为银行对账单余额是真切余额 ; 2.以为公司银行存款日志账的余额是真切余额 ; 3.以为银行余额调理表调理一致后 ,公司的银行存款余额就算正确。 (二)银行存款余额调理表编制的错误 在编制银行余额调理表时 ,有三种不合理的调理方法 : 1.分别将未达账项中公司和银行各自己记账的部分调减 ; 2.以公司 “银行存款日志账 ” 账面余额为准 ,经过调整银行对账单来进行调理3.以银行对账单余额为准 ,经过调整公司 “银行存款日志账 ”账面余额来进行调理。 (三)银行未达账项长久未达 2 / 3 ; 本文来源：https://www.dywdw.cn/70f26d2c3386bceb19e8b8f67c1cfad6185fe963.html
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2023-08-12
