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如何对银行存款余额调节表内未达账项实施审计 按财务制度规定，每个会计期末都应当由出纳（银行出纳）岗位之外的财务人员对所有的银行账户分别编制银行存款余额调节表，以核对公司与银行双方的存款账面余额的一致性，确定可以动用的实际存款金额。 审计过程发现被审计单位银行存款日记账与银行对账单之间存在经常长期的未达账项，有些金额较小，有些金额较大。未达账项按类别主要分两类四种情形。第一类，从企业记载的银行存款日记账角度来分，包括企业已收银行未收和企业已付银行未付两种形式；第二类，从银行提供的银行对账单角度来分，包括银行已收企业未收和银行已付企业未付两种形式。对未达账项的审计，是对银行存款进行审计的主要方面之一，一般情况下主要以审核未达账项的真实性为目标。下面分别对四种未达账项的情形简要介绍在实际操作时应当关注的内容。 1、企业已收银行未收 要查明款项的来源和性质，特别关注款项的真实性。必要时，要函证交易的性质，以确认是否属于虚构收入。 2、企业已付银行未付 要查明款项的去向和性质，确认是否属于虚转成本。必要时，可以向对方单位函证交易的性质。 3、银行已收企业未收 要查明款项来源和性质，必要时与合同相核对，以确认是否属于应转未转的收入。特别是对于有避税倾向和在各会计期间之间平衡利润要求的企业，对于大额银行已收企业未收款项，要保持足够的职业谨慎。 4、 银行已付企业未付 要查明款项的去向和性质，确认是否属于应计未计的费用。对于长期未达账项，要保持足够的职业敏感性，确认是否属于挪用资金或相关违规行为。必要时，可以向款项的去向单位函证交易的性质。 当公司存在多头开户，未达账项较多的情况下，审计人员不可能对每个账户的每期、每笔未达账项进行追查。因此，除了单纯的对银行存款余额调节表进行检查，抽取原始凭证进行复核外，还需要通过其他途径获得线索。如，可以通过审计人员相互配合，及时交流信息，获得突破口，以确认被审计单位有无借未达账项掩盖不良动机的行为，揭示未达账项形成的真实原因，保证公司资金信息的准确性。 审计管控处 李红生 本文来源：https://www.dywdw.cn/a8142ff653e2524de518964bcf84b9d528ea2c66.html
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2023-08-12
