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龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 代金券在地勘单位财务管理中的运用 作者：何基泽 来源：《财会通讯》2012年第35期 一、地勘单位规范财务管理的有效路径：代金券 （一）有利于堵塞漏洞 由于地勘项目、钻机施工地多在农村、边远地区，距离城市较远，钻机的设备运输费、材料采购、青苗赔偿费、维修费、房租水电费、管理费等大都以现金支付，单位上层管理人员鞭长莫及，容易发生各种漏洞，产生跑、冒、滴、漏现象。代金券是除现金流通以外的第二套货币，只在特定范围内流通，在单孔完工验收合格后方可结算并将剩余代金券兑换成现金，用于钻机的二次分配，定期公示，有利于项目部、钻机的内部控制，堵塞漏洞，降低成本，增加一线员工的收入。 （二）有利于在项目、钻机上树立人人节约成本的意识 项目的总体承包收入在项目开始时便用代金券替代，由项目部、钻机自己掌握，“节约归已，超支不补。”费用报销时交回等额的代金券，项目完工剩余部分的代金券便是全体职工应得的劳动报酬，“人人为我，我为人人”，有利于减少浪费，节约开支。 （三）有利于调动项目部、钻机管理人员的积极性 项目部、钻机实行项目承包、单孔承包，以往由于各种原因，项目部、钻机担心上层管理人员不按承包规定，在项目完工二次分配收入较高时人为降低分配收入，出现“干好干坏一个样”的思想。实行代金券管理办法，在项目承包开始时就足额给付代金券，有利于项目部、钻机管理人员形成当家理财的主人翁思想，促进项目经理、机长加强项目管理，提高钻效，调动相关人员的积极性。 （四）高层管理人员从繁杂的事务中解脱出来，更好地开拓市场 以往各分管领导疲于处理各种钻机问题，事无巨细，一线情况、信息真假难辩、被动签批、成本的动态情况难以掌握，实行代金券管理，避免了“一管就死，一放就乱”的被动局面，让项目部、钻机自我控制、自我约束，分管领导就安全、质量、技术等重大问题给予指导帮助，把主要精力放在市场开拓上。 二、代金在地勘单位财务管理中券运用的设想 （一）总则 ⑴代金券使用范围：地勘单位所有项目、钻机，代金券只在单位内部流通，除工程项目完工、钻机单孔完工合格内部结算外，不能直接兑换现金。（2）代金券仅作为项目、钻机报销、预付工资或兑现工资、领取材料时的等价物使用，钻机发生的合理费用仍需取得合法的原始票据。（3）代金券面额印有1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元、200元、500元、1000元、5000元，共十一种，并加盖单位财务部门印鉴章视为有效，在使用代金券报销时财务部门将原始单据舍去角分核算到元。（4）代金券实施时间各单位可根据自己的单位实际情况，最好是在所有新开工的项目、钻孔。（5）项目规模小以钻机承包的以钻龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 机为单位领取代金券，项目规模大以项目承包的以项目为单位领取代金券。（6）各项目、钻机应妥善保管好代金券，如发生丢失、被盗、毁损情况，责任自负。 （二）人员设置 （1）按照“不相容岗位相互分离”的内控办法，可设二名专职财务人员核算代金券的收发业务，一名为出纳人员，负责保管、收发代金券；一名为报销记账人员，负责填置凭证、记账，每月底给财务部门、经管部门报送所有项目、钻机的代金券收、支、余情况表，给各财务核算部门、各项目部报送所属钻机的代金券收、支、余情况表。（2）各项目、钻机指定专人保管、收发代金券及报销业务，由项目经理、机长批准领用代金券，记录代金券收支业务，每月底向钻机职工公开代金券的收、支、余情况，树立人人参与节约成本的意识。（3）材料管理部门设专人保管代金券的收取及上缴工作，材料送达钻机后按调整材料差异后的金额收取等额的代金券，每月底编制各勘探工程处钻机材料消耗表交财务部门，同时上缴等额的代金券。 （三）业务流程 （1）代金券的领取由经管部按单孔设计孔深及队内部费用定额价计算单孔费用的90%确定领取金额。报单位财务部门审核，由各钻机填制代金券领取单，经所在项目经理、机长审批后。凭此审批后的单据到代金券核算部门领取等额的代金券，项目、单孔完工后按结算工资单据补足代金券差额部分，业务流程如下：经管部确定领取金额→财务部门审核→钻机人员填制代金券领取单→所属项目经理、机长审批→代金券核算部门领取等额的代金券。（2）钻机日常的报销、预支工资、结算工资业务先经财务部门审核后，按合法有效的原始凭证金额到代金券核算部门上缴等额的代金券，同时填制代金券回收单，代金券核算部门收到代金券后加盖收讫章，报销人员凭此收讫单据连同原始凭证到财务部门报销，业务流程如下：报销人员→财务部门审核→代金券核算部门上缴等额的代金券→财务部门报销。（3）材料管理部门材料送达钻机后按调整材料差异后的金额收取等额的代金券，每月底编制收回的各钻机代金券明细表到代金券核算部门上缴等额的代金券，凭加盖收讫章后的代金券回收单连同材料消耗表交财务部门进账，业务流程如下：材料管理部门回收的代金券→代金券核算部门上缴等额的代金券→财务部门入账。 （四）内部控制 （1）财务部门、经管部门、代金券核算部门、材料管理部门、勘探工程处、钻机必须高度重视代金券的保管、使用、审批工作。在代金券施行初始阶段一部分钻机开始施行，一部分未完工钻机暂未施行，容易造成审核疏忽大意，如果已施行的钻机没有收回代金券，就会造成成本的成倍上升，要求相关人员加强学习，熟悉业务流程。（2）经管部门及时报送已施行的工程处、钻机名单到财务部门、代金券核算部门、材料管理部门，财务部门实行二级审核，发现问题，及时纠正。（3）代金券核算部门要有高度的责任心，要做到心细，不要点错代金券；要做到认真，不要随意加盖收讫章；要做到守时，不要让报销人员等待时间过长。（4）材料管理部门要按时上缴手中的代金券及明细表，不能张冠李戴。（5）审计部门每月初要对代金券核算部门上月的代金券库存情况进行盘点，做到账券相符。（6）项目部、钻机单孔结束后手中剩余的代金券就是应结算工资，剩余代金券的金额不应大于代金券核算部门账面结余金额，如果出现此类情况，应及时查明原因，严肃处理。 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn （五）账务处理 （1）代金券核算部门收到盖有印鉴章的代金券时借记“现金——代金券”，贷记“其他应付款——某某地勘单位”。（2）项目部领取代金券时依据代金券领取单借记“其他应收款——第几工程处——项目代号”，钻机领取代金券时依据代金券领取单借记“其他应收款——第几工程处——钻机代号”，贷记“现金——代金券”。（3）钻机报销、预支工资、兑现工资、材料管理部门上缴代金券时依据代金券收回单借记“现金——代金券”，贷记“其他应收款——第几工程处——钻机代号”。 三、结论 首先，代金券仅作为内部模拟现金使用，流通范围只有四个部门，代金券核算部门、材料管理部门、项目部、钻机。应禁止内部任何人以公谋私买卖，转让、赠送代金券，扰乱单位的经济秩序。其次，代金券的使用与管理是在地勘单位承包管理制度、定额管理制度、财务核算制度、项目管理制度比较健全的情况下推行使用，作用会非常明显。再次，代金券的使用与管理在实行初期需要各部门相关人员熟悉业务流程，有较强的团队意识，工作责任心强、执行力强。代金券的运用与管理已在安徽省煤田地质局第三勘探队40多台钻机推广使用二年多，取得了良好的控制效果，能够做到内部层层控制，环环相扣，是地勘单位加强内部控制和管理的有效手段，在新形势下对降低成本，提高地勘单位的整体经济效益，提高市场的竞争力，加快地勘单位转机改制有着重要意义。 参考文献： [1]财政部：《企业会计准则2006》，经济科学出版社2006年版。 （编辑 代 娟） 本文来源：https://www.dywdw.cn/790f4c446c85ec3a87c2c58d.html
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2023-01-08
