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商业银行往来的核算（一） 商业银行往来是指各商业银行之间由于办理跨系统转账结算，相互融通资金等业务而引起的资金账务往来。它是社会资金周转不可缺少的重要组成部分，反映了各商业银行相互之间的合作关系。 一、异地结算转汇的核算 商业银行办理的异地转账结算，对于自成联行系统或建立了资金汇划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，可以通过系统内联行往来或资金汇划清算系统划拨款项。对于未建立联行系统或资金汇划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，以及商业银行跨系统的异地结算，均需要通过人民银行转汇。在开通电子联行的地方，通过电子联行转汇，在未开通电子联行的地方，通过人民银行的手工联行转汇。 (一)通过电子联行转汇的核算 1.基本做法 通过人民银行转汇划收款业务时，汇出行应将款项划交当地人民银行，汇出行开户的人民银行一方面从汇出行准备金存款账户付出款项，一方面通过电子联行将款项划往汇入地人民银行。汇入地人民银行收到划来款项后，一方面将款项转入汇入行准备金存款账户，另一方面将有关凭证交汇入行，由汇入行凭以处理转账。 ⒉通过电子联行转汇的处理 ⑴汇出行的核算。汇出行汇出款项时，根据结算凭证逐份填制转汇清单并汇总填制划款凭证，将有关凭证送交开户的人民银行办理转汇并清算资金。其会计分录为： 借：××存款--××单位户 贷：存放中央银行准备金 ⑵发报行的核算。 其会计分录为： 借：××银行准备金存款 贷：电子联行往账 ⑶收报行的核算。汇入行开户的人民银行收到划来款项，转入汇入行账户，并将凭证送交汇入行。其会计分录为： 借：电子联行来账 贷：××银行准备金存款 ⑷汇入行的核算。汇入行根据人民银行交来的有关凭证办理转账。其会计分录为： 借：存放中央银行准备金 贷：××科目--××户 ㈡通过人民银行手工联行转汇的核算 人民银行的手工联行是相对于电子联行而言的。在尚未开通电子联行的地方，商业银行异地结算转汇业务要通过人民银行的手工联行划拨资金。办理转汇业务的相关行处亦分别称为汇出行、发报行、收报行、汇入行，其转汇的基本程序与通过电子联行转汇相同，相关各行的账务处理分录与通过电子联行转汇也基本相同，只是发报行、收报行使用的联行科目名称不同。 1.汇出行委托人民银行转汇时，其会计分录为： 借：××存款--××单位户 贷：存放中央银行准备金 2.发报行受理商业银行转汇业务，通过联行往来划拨款项时，其会计分录为： 借：××银行准备金存款 贷：联行往账 3.收报行收到发报行的报单，为汇入行收账并将汇划凭证送交汇入行时，其会计分录为： 借：联行来账 贷：××银行准备金存款 4.汇入行收到划来款项，为收款人收账时，其会计分录为： 借：存放中央银行准备金 贷：××存款--××单位户 本文来源：https://www.dywdw.cn/a4f2810ba98271fe900ef959.html
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2022-04-10
