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论我国现行的税制结构 税法是一个国家生存的重要保证，是国家财政收入的保证，没有税法，何来国家之说。一个国家的存在是有其税制的存在。税收是伴随国家的产生而产生的。中国的税收是公元前594春秋时代鲁宣公实行“初税亩”从而确立土地私有制时才出现的。税收是满足社会公共需要的分配形式；税收具有非直接偿还性（无偿性）、强制义务性（强制性）、法定规范性（固定性）。税收作为经济杠杆之一，具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。 一、我国的税制结构 税制结构问题可以说是税制设计的根本战略问题。税制结构的完整与完善起到了决定性的作用，它决定税收作用的范围和深度。可以说，它是国家财政收入的核心。我国税制结构经过建国以来的历次改革，在适应国情、遵循国际惯例方面有了很大改善，但仍有许多需要改进。 总体上来说，我国一直是实行复合税制，今实行的税制结构是由当前我国的经济情况所决定的，我国当前税制是以间接税（约60%）和直接税（约25%）为双主体的税制结构，并辅助其他税种以增加财政收入（约15%）。 所包括的税种有：1.流转税类（为间接税）：（1）增值税，（2）消费税，（3）营业税，（4）关税；2.所得税类（为直接税）：（1）企业所得税，（2）个人所得税；3.财产和行为税类：（1）房产税，（2）契税，（3）车船使用税，（4）印花税，（5）城市房地产税（6）屠宰税（有地方政府决定是否开征），（7）车船使用牌照税；4.特定目的税类：（1）土地增值税，（2）城市维护建设税，（3）固定资产投资方向调节税，（4）车辆购置税，（5）耕地占用税，(6)筵席税；5.资源税类：（1）资源税，（2）城镇土地使用税。 二、我国税制结构存在的问题 在经济全球化的背景下，特别是我国加入WTO后，我国的税收制度应更多地考虑与国际通行的规则及惯例接轨，借鉴和运用国际上的税收经验和通行做法，显得尤为必要。对照税收国际化、“标准化”的原则和要求，比较和分析我国现行的税制结构，尚存在以下问题： 第一，税制结构功能缺位，各个税类、税种的地位、作用和税种间的关系难以协调，税制结构整体合力不够。具体表现为：(1)各税类、税种功能结构不健 全，存在着税种重复与缺位的问题。从我国现有的税种看，筹集财政收人的税种主要有增值税、营业税、所得税等，能够体现出调控功能的税种主要包括消费税、土地增值税等，但现行税种中缺少对社会能够体现稳定作用的税种，如具有特殊的稳定社会性质的社会保障税尚未开征。(2)比例不协调，税收覆盖面不全就流转税本身结构而言，消费税比重过小，增值税比重过大。我国消费税征税范围较窄，且征收环节单一，不但调节消费的功能较弱．而且组织收人也明显不足。(3)公平税负仍有较大差距；(4)调节经济的税收内在调控机制有欠缺。(5)环境和资源保护的税收内在调控机制有欠缺。(6)个人收入分配的税收内在调控机制有欠缺。(7)税收管理和法制化仍欠健全。(8)“双主体”模式没有真正建立，主体税种结构失衡。现行税制结构中，流转税比重偏高，所得税比重过小。主体税种结构失衡，既不利于主体税种的互相配合，更不利于发挥所得税的调控作用。 第二，税收制度在制定和实施过程中与国际规则和外国税制存有冲突，不适应经济科技全球化和世界税制改革趋势的要求。加入WTO是我国适应经济全球化的要求，朝着税收国际化目标所迈出的实质性一步，其基本前提是我国的有关制度必须符合WTO有关协定的要求。 第三，外资享受“超国民待遇”不利于在全国范围形成统一的公平竞争的市场经济体系。这种内外有别的税收政策，使外商投资企业享受的待遇优于内资企业，形成所谓“超国民待遇”，妨碍了内、外资企业的公平竞争。 三、税制结构的改进措施 深化税制改革，完善现行税制，构建我国参与经济全球化发展的新税制体系。按照原则完善税制结构，进行税制改革。在一定时期内，应保持税制相对稳定，不宜做较大变动。只能对其不规范和不完善的方面进行调整。 1、 根据国际规范改革流转税。将适用于内资企业的增值税、消费税和营业税直接适用于外商投资企业和外国企业，使内、外资企业在流转税征收上享受同等的待遇。尽快完善增值税。适当扩大增值税的征税范围。 2、改革内外企业所得税，将两税合一，确定企业所得税的思路。制定统一的《中华人民共和国企业所得税法》，既有必要性又有可能性。 3、完善个人所得税，尽快开征社会保障税，配合企业、劳动、人事、医疗等社会保障制度的改革。尽快建立全面反映个人收人和大额支付的信息处理系 本文来源：https://www.dywdw.cn/cd0c5f4b767f5acfa1c7cd25.html
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2023-03-04
